Краткая характеристика налоговой системы Китая

Ставка  налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы  для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога - вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской  деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной  шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары

Гонорары (доход физического  лица от публикации в книгах и периодических  изданиях) подлежат налогообложению  по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы  налога к выплате.

В случае если сумма  гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется  единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и  бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских  услуг и др.) подлежит налогообложению  по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма  дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается  довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права  использования патентных  прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных  прав (роялти), аренды подлежит налогообложению  по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма  дохода от предоставления права использования  патентных прав, аренды имущества  не превышает 4 000 юаней, применяется  единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества  подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой  суммой дохода при передаче имущества  считается разность полученного  дохода и первоначальной стоимости  приобретения имущества, включая рационально  обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению  по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы  данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение  от уплаты НДФЛ

В отношении следующих  видов доходов НДФЛ не взимается:  
1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.  
2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.  
3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.  
4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.  
5. Страховые возмещения.  
6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;  
7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.  
8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.  
9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Сроки уплаты налога

Компании обязаны  удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых  работникам, поскольку при регистрации  в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность  уплаты налога на доходы физических лиц  – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего  месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской  деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется  ежемесячно в течение 7 дней после  окончания месяца. После окончания  налогового года в течение 3 месяцев  производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается  или возвращается излишне уплаченная сумма налога. 
 

Налог на приобретение автотранспорта

Взимание налога на приобретение автотранспорта в настоящее  время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на приобретение автотранспорта» от 22.10.2000 (вступили в силу с 1 января 2001 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом налог  на приобретение автотранспорта взимается  при покупке, импорте, получении  в дар, выигрыше или ином приобретении автотранспортного средства на территории КНР.

Ставка налога составляет 10% от стоимости автотранспортного  средства. При импорте стоимость  автотранспортного средства рассчитывается как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и потребительского налога.

Формула расчета налога

Формула расчета налога на приобретение автотранспорта выглядит следующим образом:

Сумма налога = стоимость автотранспортного средства Х 10%

Освобождение  от налога

От налога на приобретение автотранспорта освобождены:

1. Aвтотранспорт для самостоятельного использования сотрудниками дипломатических и консульских учреждений иностранных государств на территории КНР, а также сотрудников представительств международных организаций в КНР;  
2. Aвтотранспорт, полученный в соответствии планом закупок военизированной техники для Народно-освободительной армии КНР и Народной вооруженной полиции КНР.  
3. Иные освобождения по решению Государственного совета КНР.

Кроме того, в соответствии с решением правительства в период с 1 января по 31 декабря 2010 г. снижена  ставка налога на приобретение автотранспорта при покупке автомобилей с  объемом двигателя менее 1,6 литров. Сниженная ставка налога при покупке  автомобилей с объемом двигателя  менее 1,6 литров в период составляет 7,5% от налогооблагаемой суммы.

Сроки уплаты налога

Срок уплаты налога составляет 60 дней с даты приобретения или импорта автомобиля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на использование  природных ресурсов

Взимание налога на использование природных ресурсов в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на использование природных ресурсов» от 25.12.1993 (вступили в силу с 1 января 1994 года), а также Подробными правилами применения Временных Норм и правил КНР «О налоге на использование природных ресурсов» от 30.12.1993 (вступили в силу с дату опубликования).

Налог на использование  ресурсов взимается на добычу некоторых  видов полезных ископаемых на территории КНР. Ставка налога устанавливается  на объем или вес добытых полезных ископаемых и варьируется в зависимости  от вида и разработки данных полезных ископаемых.

Формула расчета налога

Основная формула  расчета налога:

Сумма налога = количество добываемых ископаемых Х применимая ставка налога

Освобождение  от налога

1. Сырая нефть, используемая  для разогрева или восстановления  скважин в процессе нефтедобычи;  
2. Наличия серьезных потерь у налогоплательщиков в результате природных бедствий и чрезвычайных ситуаций – в зависимости от обстоятельств допускается освобождение или снижение суммы налога по решению народных правительств провинциального уровня.  
3. Освобождение и снижение налогов по иному решению Государственного Совета КНР: железная руда – с 1 января 2006 г. взимается 60% от обычной суммы налога.

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога на использование природных ресурсов является место фактического проведения разработки природных ресурсов. Налоговые  периоды по уплате налога на использование  природных ресурсов составляют 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц. Фактический  налоговый период для плательщика  налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании  суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый  период плательщика налога составляет 1 месяц, декларация об уплате налога подается в течение 10 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию  периода производится предварительная  уплата налога и в течение 10 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к  уплате за предыдущий месяц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Гербовый  сбор

Основным документом, регулирующим взимание гербового сбора, в настоящее время является Временные нормы и правила КНР «О гербовом сборе» от 06.08.1988 (вступили в силу с 1 октября 1988 года).

Гербовый сбор взимается  при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта: