Краткая характеристика налоговой системы Китая

     Налоговые поступления — основной источник доходов бюджета в Китае. Кроме  того, это важный экономический инструмент, используемый государством в целях  макроэкономического регулирования  и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая. Осуществив в 1994 году налоговую реформу и  совершенствуя налоговую систему  в последующие годы, Китай сформировал  соответствующую нуждам социалистической рыночной экономики налоговую систему  в ее первоначальном виде. Эта система  играет неоценимую роль в деле обеспечения  доходных поступлений бюджета, дальнейшего  роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.

     Краткая характеристика налоговой  системы Китая 
Налоговая система Китая включает 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций можно классифицировать по 8-ми группам:

     а) Группа налогов с оборота. Сюда входят налог на добавленную стоимость, потребительский налог и предпринимательский  налог. Объектом налогообложения для  этих налогов является объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания.

     б) Группа налогов с дохода. Она включает налог на прибыль предприятий (применительно  к таким предприятиям-резидентам, как предприятия, находящиеся в  государственной собственности, предприятия, находящиеся в коллективной собственности, частные предприятия, предприятия  совместного хозяйствования, акционерные  предприятия), налог на прибыль предприятий  с иностранными инвестициями и иностранных  предприятий, а также подоходный налог с физических лиц. Объектом налогообложения здесь служит прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц.

     в) Группа налогов за пользование ресурсами. Сюда входят налог за пользование  природными ресурсами (природная рента) и налог за пользование землями  городов и городских районов. Плательщиками этих налогов являются пользователи природных ресурсов и  земель в городах и городских  районах. Эти налоги отражают возмездный характер пользования государственными природными ресурсами и имеют  своей целью регулировать доходы тех налогоплательщиков, которые  имеют доступ к природным ресурсам.

     г) Группа налогов специального назначения. Это налог на поддержание городского строительства, налог на занимаемые пахотные угодья, регулирующий налог  на инвестиции в недвижимость и налог  на передачу оцениваемой недвижимости.

     д) Группа имущественных налогов. Сюда входят налоги с владельцев домов, налог  на городскую недвижимость и налог  на имущество, переходящее в порядке  наследования (до настоящего времени  не введен).

     е) Группа налогов и сборов, взимаемых  при совершении определенных действий. Сюда входят налог на использование  автотранспорта и судов, налог на использование регистрационных  номеров транспортных средств и  судов, гербовый сбор, пошлина при  продаже жилой недвижимости, налог  с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен), налог на забой  скота и налог на банкеты. Объектом обложения этими налогами являются соответствующие действия налогоплательщика.

     ж) Группа сельскохозяйственных налогов. Сюда входят сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности) и налог на животноводство. Плательщиками этих налогов являются предприятия, организации или физические лица, получающие доходы от ведения  сельского или животноводческого  хозяйства.

     з) Группа таможенных пошлин. Таможенными  пошлинами облагаются товары и другие объекты, импортируемые в Китай  или экспортируемые из Китая.

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным  налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью  в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги). 

Налог на прибыль предприятий

Взимание налога на прибыль предприятий в КНР  в настоящее время регулируется Законом КНР "О налоге на прибыль предприятий" от 16.03.2007 и Нормами и правилами применения Закона КНР "О налоге на прибыль предприятий" от 06.12.2007 (оба документа вступили в силу с 1 января 2008 года).

В соответствии с Законом "О налоге на прибыль предприятий" плательщиками налога являются предприятия  и иные организации, получающие доход  на территории КНР.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются  предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты  должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся  на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать  налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной  деятельности) от источников, находящихся  на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый  доход предприятий включает:

1. Доход от продаж. 
2. Доход от предоставления услуг 
3. Доход от передачи имущества. 
4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал. 
5. Доход по процентам. 
6. Доход от сдачи в аренду. 
7. Доход от авторских прав и лицензий. 
8. Доход от пожертвований и дарения. 
9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

1. Себестоимость по  ведению деятельности, включая: 
а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности; 
б) дополнительные издержки и платежи; 
в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода; 
г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода. 
2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы) 
3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий). 
4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения. 
5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

Ставка  налога на прибыль 
В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная  ставка налога на прибыль предприятий  в размере 20%. Для предприятий  новых и высоких технологий действует  сниженная ставка налога на прибыль  в размере 15%.

Место и сроки уплаты налога 
Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма  налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного  периода. В случае возникновения  трудностей с расчетом суммы допускается  предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.