Экономическое содержание налогов

6) по налогу на прибыль  организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления  указанного налога в бюджеты  субъектов Российской Федерации, и региональным налогам в части  решений об изменении сроков  уплаты указанных налогов в  форме инвестиционного налогового  кредита – органы, уполномоченные  на это законодательством субъектов  РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов [1, п. 8 ст. 61].

Срок уплаты налога или сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица [1, п. 1 ст. 62]:

1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении в области налогов  и сборов, таможенного дела в  части налогов, подлежащих уплате  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза;

3) имеются достаточные  основания полагать, что это лицо  воспользуется таким изменением  для сокрытия своих денежных  средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо  это лицо собирается выехать  за пределы Российской Федерации  на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим  лицом заявления об изменении  срока уплаты налога или сбора, выносилось решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога или сбора.

При наличии таких обстоятельств решение об изменении срока уплаты налога или сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.

 

Задача №1

ООО реализовало продукцию на сумму 600000 руб., кроме того НДС. В этом периоде были приобретены материалы у поставщика на сумму 1640000 руб., в том числе НДС. В счет предстоящих поставок получена предоплата от покупателей в сумме 236000 рублей. Общество арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности, сумма арендной платы составляет 35000 руб. в месяц. В отчетном периоде проведена инвентаризация ТМЦ, по итогам которой выявлена недостача на сумму 25000 рублей. Принято решение недостачу списать за счет средств Общества. Исчислить НДС к уплате в бюджет. Составить счет-фактуру на отгрузку продукции, заполнить декларацию.

 

Решение:

Порядок начисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18%.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Рассчитаем сумму начисленного НДС:

600000*18% + 236000*18/118 = 144000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями – налоговыми агентами. В случае аренды помещения, находящегося в муниципальной собственности, Общество выступает налоговым агентом по НДС.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую возмещению:

1640000*18/118 + 35000*18/118 = 255508 руб.

Кроме того, в связи с тем, что выбывшие в результате недостачи ТМЦ при осуществлении операций, облагаемых НДС, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким ТМЦ, необходимо восстановить. Тогда сумма НДС, подлежащая восстановлению, составит:

25000*18/118 = 3814 руб.

Тогда, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

144000 + 3814 – 255508 = -107694 руб.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику [2, п. 1 ст. 176].

Таким образом, Обществу будет возмещено из бюджета 107694 руб.

 

Список используемых источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.12.2014) // СПС Консультант Плюс.
3. Белоусов Д. С. Налоговое право: электронный учебник [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/nalogovoe_pravo_konspekt_lekcii/index.php.
4. Тарасова Л. Н., Семыкина Л. Н., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: электронный учебник [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://knigi-uchebniki.com/nalogi-nagooblojenie_720/ekonomicheskoe-soderjanie-nalogov.html.
5. Экономическое содержание и функции налогов [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pandia.org/text/77/243/49733.php.

 

 

Приложение 1