Экономическое содержание налога на добавленную стоимость

Решение.

1.Сумма НДС, начисленная по реализованным телевизорам:

23500руб.*600шт.*/100*18 = 2 538 000руб

2. Сумма НДС, которую организация может принять к вычету:

21960руб.*600шт./118*18 = 2 009 898руб

3. Сумма НДС, начисленная по реализованным телевизорам подшефным школам:

24190*5/100*18 = 21771руб.

4. Сумму НДС по подаренному телевизору рассчитываем исходя из рыночной стоимости:

28300/100*18 = 5094 руб.

5. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отчётном периоде:

2 538 000руб.- 2 009 898руб. + 21 771руб.+5094руб.=554 967руб.

Ответ: 554 967 руб.

Задача5.

Таблица налога на добавленную стоимость, уплачиваемую предприятием ООО “Система Ролтех”. 

    Налог на добавленную стоимость

     В 2008г. сумма НДС от реализации товаров, работ, услуг составила 366,4 тыс. руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику  и уплаченная им при приобретении товаров, подлежащая вычету составила 275,4 тыс. руб.  ООО «система Ролтех»  уплатило налог на добавленную стоимость  в 2008г. 91 тыс. руб., что составило 39,5% от общей стоимости налогов, уплачиваемых предприятием.

     В 2009г. сумма НДС от реализации товаров, работ, услуг составила 1305,8 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2008г  составил 356%, увеличение темпа роста  вызвано более активной деятельностью  предприятия и увеличением объема продаж. Сумма налога, предъявленная  налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, подлежащая вычету составила 594,8 тыс. руб. ООО «Система Ролтех» уплатило налог на добавленную  стоимость в 2009г. 711,0 тыс. руб. (темп прироста составил 782%), что составило 58,11%  от общей стоимости налогов, уплачиваемых предприятием.

       Заключение.

       Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в  налоговые системы государств с  рыночной экономикой обычно связывают  с возрастанием потребности государства  в доходах бюджета. Современные  национальные налоговые системы, как  известно, сочетают прямые и косвенные  налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие – косвенным. Характер предпочтения зависит в  значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень  развития, тем большую долю доходов  государство получает от взимания косвенных  налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе  страны.

       Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических  ус ловиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

       Товары  обычно проходят несколько этапов производства и реализации перед тем, как попасть  к конечному потребителю. Производитель  покупает сырье, топливо и прочие материалы для производства товаров, которые он продает оптовому продавцу, а он в свою очередь продает  их розничному продавцу, который затем  реализует их конечному потребителю. На каждом этапе в этой цепочке  операций добавляется элемент стоимости: он состоит из средств, направляемых производителем или продавцом на выплату зарплаты, аренды, начисление амортизации, погашение процентных и прочих платежей, а также его  прибыли. Это и есть добавленная  стоимость, облагаемая НДС. При применении данного налога ставится задача облагать на каждом этапе не полный оборот, как  в случае налога с оборота, а лишь те его элементы, которые составляют добавленную стоимость. Налог собирается в виде последовательных платежей, но его общая сумма оказывается  такой же, как если бы это был  одноступенчатый налог с розничных  продаж. Сумма налога, которую государство  получает за один раз при применении одноступенчатого налога на розничные  продажи, в случае использования  налога на добавленную стоимость  поступает по частям с каждого  этапа производства и реализации.

       В облагаемый оборот включаются любые  полученные организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами  по оплате товаров (работ, услуг), В том  числе суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения.

Источники:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями);

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями);

3. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие/ М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой.- 2-е изд. , испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2007.-360с.

4. Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Учебник для  вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 с.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России Учебник  для вузов. — 2001.

5. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Мировая экономика»/ (И.А. Майбуров и др.); под ред. И.А. Майбурова, - М,: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 655 с.

6. Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. – Ульяновск: УлГТУ, 2005. – 112 с.

7. Миллер А.Е. и др. Налоги и налогообложение Омск, 2004.- 160 c.

8. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2003. — 336с.

9. Пышкина Г.М Налоги и налогообложение (Учеб. пособие).

10. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Налоговый учет и отчетность Учебное пособие 2005

11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. Пособие для студ сред. и проф. Образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006 .-224с.

12. Черник Д.Г.,Павлова Л.П.,Дадашев А.З.,Князев В.Г.,Морозов В.П. Налоги и налогообложение Издательство: Инфра-М, 2003 г., 328 стр