5. Налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику  при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты  

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если  налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам  открытий, изобретений и промышленных  образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в следующих размерах:   

+----------------------------------------------------+--------------------+

¦                                                    ¦  Нормативы затрат  ¦

¦                                                    ¦   (в процентах к   ¦

¦                                                    ¦ сумме начисленного ¦

¦                                                    ¦      дохода)       ¦

+----------------------------------------------------+--------------------+

¦                         1                          ¦         2          ¦

+----------------------------------------------------+--------------------+

 Создание литературных  произведений, в том числе для

 театра, кино, эстрады  и цирка                                 20  

 Создание художественно-графических  произведений,

 фоторабот для  печати, произведений архитектуры  и

 дизайна                                                       30  

 Создание произведений  скульптуры, монументально-

 декоративной  живописи, декоративно-прикладного  и

 оформительского  искусства, станковой живописи,

 театрально- и  кинодекорационного искусства и

 графики, выполненных  в различной технике                      40  

 Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле-

 и кинофильмов)                                                30  

 Создание музыкальных  произведений: музыкально-

 сценических  произведений (опер, балетов, музыкальных

 комедий), симфонических,  хоровых, камерных

 произведений, произведений для духового оркестра,

 оригинальной  музыки для кино-, теле- и видеофильмов

 и театральных  постановок                                      40  

 других музыкальных произведений, в том числе

 подготовленных  к опубликованию                                25  

 Исполнение  произведений литературы и искусства                20  

 Создание научных  трудов и разработок                          20  

 Открытия, изобретения и создание промышленных

 образцов (к  сумме дохода, полученного за  первые два

 года использования)                                           30

---------------------------------------------------------------------------   

В целях  настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении  налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться  одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным  расходам налогоплательщика относится  также государственная пошлина, которая уплачена в связи с  его профессиональной деятельностью.

Экзаменационный билет № 14

по  дисциплине: «Налоги  и налогообложение» 

1. Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения.

Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах  и сборах, законодательство субъектов  Российской Федерации о налогах  и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных  образований о налогах и сборах 

1. Законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из настоящего Кодекса и принятых  в соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового  контроля;

6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  их должностных лиц.

3. Действие настоящего Кодекса  распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из законов о налогах субъектов  Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты муниципальных  образований о местных налогах  и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с настоящим  Кодексом.

6. Указанные  в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

Налоговая система  должна объяснять своим налогоплательщикам, понятие налога, сбора и определять суммы налога. Налоговая система включает в себя все субъекты налогообложения которые связаны между собой.

Общие принципы построения налоговой системы в  России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Данным нормативным документом дано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

 

2. Место и роль НДС в  налоговой системе  и формирование доходных источников бюджета.

 

     В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

     НДС как наиболее значительный косвенный  налог выполняет две взаимодополняющие  функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

     За  период существования налога на добавленную  стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел  существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

Как известно, НДС  является одним из самых значимых налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати.