13. Особенности  определения налоговой базы по  негосударственным пенсионным фондам  устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности  определения налоговой базы по  профессиональным участникам рынка  ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

15. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с ценными бумагами  устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

16. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

17. Особенности  определения налоговой базы клиринговыми  организациями устанавливаются  с учетом положений статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса.

18. Организация, получившая статус  участника проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем пункте - участник проекта) и прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.

Указанный в настоящем пункте совокупный размер прибыли определяется как суммы  прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. Для целей настоящего пункта при определении совокупного размера прибыли не учитывается прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.

Форма расчета  совокупного размера прибыли  устанавливается Министерством  финансов Российской Федерации. 

Экзаменационный билет № 3

по  дисциплине: «Налоги  и налогообложение» 

1. Историческое  развитие налогов. Принципы деления налогов на прямые и косвенные.

 

2. Налоговая база по налогу на прибыль.

Экзаменационный билет № 4

по  дисциплине: «Налоги  и налогообложение» 

1. Функции налогов. Дискуссионные вопросы.

. Фискальная – отражает предназначение  налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя: Распределительную – в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Стимулирующую – проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок. Контрольную – контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности

2. Признаки определения затрат, подлежащих вычетам при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Экзаменационный билет № 5

по  дисциплине: «Налоги  и налогообложение» 

1. Элементы  налога

Прежде чем  взимать тот или иной налог, государство  в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных  актах должно определить элементы налога.

Элементы  налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам  налога относятся:

•               налогоплательщик;

•               объект налогообложения;

•               налоговая база;

•               единица обложения;

•               налоговые льготы;

•               налоговая ставка;

•               порядок исчисления;

•               источник налога;

•               налоговый период;

•               порядок уплаты;

•               срок уплаты налога.

     Налогоплательщики - это организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

     Организациями являются:

• юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством;
• иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
• международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

     Физическими лицами признаются граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства.

     Индивидуальные  предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные охранники, частные нотариусы, частные детективы.

     Объект  налогообложения  - это то, что облагается налогом. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг; ввоз (вывоз) товаров на территорию России и др.

     Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

     Источник  налога - это доход или капитал на микроуровне, на макроуровне - национальный доход.

     Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

     Ставка  налога - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки бывают твердые (в руб.) и в процентах;

     Метод налогообложения  - порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения:

• равное (подушное);
• пропорциональное - ставка налога одна, с ростом налоговой базы растет сумма налога;
• прогрессивное - с ростом налоговой базы растет ставка налога;
• регрессивное - с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается.

     Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога. Это может быть сам налогоплательщик (налог на прибыль), налоговая организация (налог на имущество физических лиц), третье лицо (работодатель при исчислении налога на доходы физических лиц).

     Способы исчисления налога:

• по частям (налог на рекламу);
• нарастающим итогом (налог на имущество организаций).

     Способы уплаты налога:

• по декларации (налог на доходы физических лиц, земельный налог, дорожные налоги и др.);
• у источника дохода;
• кадастровый (земельный налог).

     Порядок уплаты налога - это технические приемы внесения налога в соответствующий бюджет. Это могут быть авансовые платежи в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога по окончании налогового периода; разовая уплата всей суммы налога и т. д. Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке через кредитную организацию в российской валюте. Днем уплаты налога признается день зачисления налога на счет бюджета, при ввозе товаров – день принятия таможенной декларации таможенным органом.

     Сроки уплаты налогов  устанавливаются применительно к каждому налогу. Они могут быть определены календарной датой или периодом (год, квартал, месяц и т.п.).

     Налоговая льгота – предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований возможность уплачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой налога, которая подлежит уплате другими налогоплательщиками. Налоговые льготы предоставляются в виде дополнительных скидок и вычетов. 

2. Принципы  определения цены сделки, сформулированные в 40-й статье НК РФ

Статья 40. Принципы определения  цены товаров, работ  или услуг для  целей налогообложения 

1. Если иное  не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Налоговые  органы при осуществлении контроля  за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми  лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении  внешнеторговых сделок;

4) при отклонении  более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

3. В случаях,  предусмотренных пунктом 2 настоящей  статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

сезонными и  иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских  свойств;

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или  реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе при  продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных  моделей и образцов товаров в  целях ознакомления с ними потребителей.

4. Рыночной ценой  товара (работы, услуги) признается  цена, сложившаяся при взаимодействии  спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров  (работ, услуг) признается сфера  обращения этих товаров (работ,  услуг), определяемая исходя из  возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.