Эффективность налогового контроля

   Введение

   Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  в условиях масштабного   реформирования современной России значение контрольной деятельности неизбежно повышается.

   Безусловно, эффективность контроля напрямую зависит  от степени независимости контролирующих органов, так как лишь реальная самостоятельность  позволяет им указать на недостатки и отступления от закона в полном объеме и оперативно.

   Проблема  исследования состоит в том, что  причина образования задолженностей по налогам и сборам, как правило, государством не исследуется, несмотря на то, что предупреждением их образования  должны стать именно меры по их устранению, а так же  необходимо рассмотреть взаимодействие инспекции с судом и федеральной службой судебных приставов.

   Исходя  из всего вышесказанного, целью данной работы является необходимость охарактеризовать организацию работы по взысканию  недоимок по налогам и сборам.     

   Данная  цель предполагает решение следующих  задач:

1. Осветить теоретические аспекты характеристики процесса возникновения недоимки по налогам и сборам
2. Описать механизм организации работы по взысканию недоимок по налогам и сборам на примере МРИ ФНС России №37 по РБ (Хайбулинский и Зилаирский районы).
3. Предложить мероприятия по улучшению работы в рамках улучшения организации работы по взысканию недоимок по налогам и сборам на примере МРИ ФНС России №37 по РБ (Хайбулинский и Зилаирский районы).

1. Характеристика МРИ ФНС №37 России по РБ и отдела урегулирования

     задолженности и обеспечения процедур банкротства  

   Межрайонная инспекция ФНС России № 37 России по РБ была создана по решению вышестоящего налогового органа, а именно УМНС Российской Федерации, то есть сначала появилась сама организация с целой системой норм и правил, а уже затем - ее персонал, который обязан эти нормы и правила неукоснительно выполнять.

   Целями  Межрайонной инспекции ФНС России №37 по РБ являются осуществление налогового контроля и регулирование налоговой деятельности в зоне ее влияния в соответствии с налоговым законодательством. Эти цели достигаются совокупностью выполняемых всеми секторами и отделами своих функций, обусловленных их собственными целями.

         Инспекция является территориальным органом Федеральной налоговой службы  и входит в единую централизованную систему налоговых органов.  Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Башкортостан  и подконтрольна ФНС России и Управлению. Инспекция имеет сокращенное наименование: Межрайонная ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан.  Является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением;

         Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

         Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:
2. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
3. фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
4. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами не являющимися кредитными организациями;
5. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
6. за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

   2. Осуществляет:

1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
2. пломбирование в организациях, осуществляющих производство 
   спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, 
   производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой 
   продукции;

   3. регистрирует в установленном порядке:

1. договоры коммерческой концессии;
2. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

   4. ведет в установленном порядке:

1. учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;
2. разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
3. оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику y виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
5. представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6. бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
7. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
8. принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
9. взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
10. представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
11. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
12. осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
13. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;
14. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
15. организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
16. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;
18. обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;
19. проводит в установленном порядке конкурсы и заключает   государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров выполнение

 работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

20. осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

         Инспекция с целью  реализации полномочий в установленной  сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
2. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам отнесенным к установленной сфере деятельности;
4. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

          Отдел урегулирования задолженности  является структурным подразделением  Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой службы №37 по Республике  Башкортостан. Отдел в своей деятельности  руководствуется Конституцией Российской  Федерации, Федеральными законами, Указами и распоряжениями Правительства  Российской Федерации, иными нормативными  правовыми актами, указами и распоряжениями  Федеральной налоговой службы (далее  - ФНС России), положением об Инспекции,  приказами и распоряжениями Управления  ФНС России по Республике Башкортостан.

   Основными задачами отдела являются:

1. Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации посредством проведения в соответствии с решениями, принятыми Правительством Российской Федерации, реструктуризации задолженности, а также контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.
2. Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации посредством применения комплекса мер принудительного взыскания.
3. Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов.
4. Выявление излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и проведение их зачета (возврата).
5. Организация работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности

   Основными функциями отдела являются:

1. Осуществление мониторинга состояния, и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию.
2. Подготовка для направления налогоплательщикам требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.
3. Подготовка решений и документов на принудительное взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков.
4. Подготовка уведомлений налогоплательщикам о фактах излишней уплаты налога и документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм, а также возмещение налога на добавленную стоимость, начисленного по налоговой ставке 0 процентов.
5. Подготовка документов на приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
6. Контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.
7. Подготовка и проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков.
8. Подготовка и передача в юридический отдел Инспекции материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах.
9. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
10. Подготовка ходатайств о приостановлении или аннулировании действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по регулярным платежам за пользование недрами.
11. Подготовка материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации, взаимодействие с органами прокуратуры.
12. Подготовка материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщиков, взаимодействие со службами судебных приставов.
13. Подготовка материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию.
14. Осуществление списания задолженности, безнадежной к взысканию.
15. Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами.
16. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков.
17. Подготовка для выдачи налогоплательщикам справок об отсутствии задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации.
18. Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела.
19. Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.