История налогов в России

2.2 Нетарифные регулирования ввоза и вывоза с таможенной территории таможенного союза

В отношении торговли с третьими странами на единой таможенной территории таможенного союза применяются единые меры нетарифного регулирования. Исходя из необходимости проведения согласованной внешнеторговой политики на принципах недискриминации, гласности, взаимной выгоды и защиты национальных интересов, стремясь установить единый порядок импорта товаров из государств, не являющихся странами таможенного союза, на таможенные территории государств Сторон и на единую таможенную территорию государств таможенного союза и экспорта товаров с этих территорий.

К мерам нетарифного регулирования  в ТС в соответствии со ст. 3-8 Соглашения «о единых мерах нетарифного регулирования  в отношении третьих стран» (далее - Соглашение «о ЕМНР») относятся:

1) количественные ограничения;

2) исключительное право  на экспорт и (или) импорт  отдельных видов товаров;

3) лицензирование в сфере  внешней торговли товарами;

4) наблюдение за экспортом  и (или импортом) товаров отдельных  видов;

5) меры, затрагивающие внешнюю  торговлю товарами и вводимые  исходя из национальных интересов;

6) особые виды запретов  и ограничений внешней торговли.

Во-первых, количественные ограничения - это меры по количественному ограничению  внешней торговли товарами, которые  могут быть введены путем установления квот (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»).

Тарифная квота - мера регулирования  ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза отдельных  видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая  применение в течении определенного  периода более низкой ставки ввозной  таможенной пошлины при ввозе  определенного количества товара по сравнению со ставкой ввозной  таможенной пошлины, применяемой в  соответствии с Единым таможенным тарифом (ст. 1 Соглашения «Об условиях и механизме  применения тарифных квот») Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации  от 12 декабря 2008 г. «Об условиях и  механизме применения тарифных квот» // Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 24. - Ст. 2937..

Экспорт и импорт товаров, в ходе которого, осуществляется торговля стран участниц таможенного союза  с третьими странами осуществляются без количественных ограничений.

В исключительных случаях  могут устанавливаться:

1) запреты и временные  ограничения экспорта товаров  для предотвращения либо уменьшения  критического недостатка на внутреннем  рынке продовольственных или  иных товаров, которые являются  существенно важными для внутреннего  рынка;

2) ограничения импорта  сельскохозяйственных товаров или  водных биологических ресурсов, ввозимых в любом виде, если  необходимо:

а) сократить производство или продажу аналогичного отечественного товара;

б) сократить производство или продажу отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, в случае если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара;

в) снять с рынка временный излишек аналогичного отечественного товара путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

г) снять с рынка временный излишек отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара, путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

д) ограничить производство продуктов животного происхождения, производство которых полностью или в основном зависит от импортируемого товара, если производство аналогичного отечественного товара является незначительным (ст. 3 Соглашения «о ЕМНР»).

Объём тарифной квоты на ввоз товара на единую таможенную территорию, не может превышать разницу между  объемом потребления такого товара на единой таможенной территории, если объем производства аналогичного товара равен объему его потребления  на единой таможенной территории или  превышает его, установление тарифной квоты не допускается.

Ставки ввозных пошлин в рамках тарифной квоты и объём  тарифной квоты устанавливает Комиссия таможенного союза (ст. 3 Соглашения «Об условиях и механизме применения тарифных квот»).

Комиссия распределяет объем  квоты между Сторонами пропорционально  разнице между объемами производства и потребления. Совершение таможенных операций в рамках тарифных квот для  свободного обращения осуществляется в государстве Стороны, в котором  участнику ВЭД была выделена тарифная квота (ст. 4 Соглашения «Об условиях и механизме применения тарифных квот»).

Тарифные квоты распространяются в отношении товаров которые  содержаться в Перечне товаров, в отношении которых с 1 января 2011 года устанавливаются тарифные квоты  Решение Комиссии Таможенного союза  от 18 ноября 2010 г. № 505 «О Перечне товаров, в отношении которых с 1 января 2011 года устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для  ввоза этих товаров на территории государств - членов Таможенного союза» // Российская газета. - 2010. - 28 декабря..

В качестве примера можно  привести установление с 1 января 2010 г. странами таможенного союза тарифных квот в отношении мясных продуктов. Например, квота на ввоз свинины  в Россию в 2010 г. составила 472 тыс. т, в Казахстан - 7,4 тыс. т, в Белоруссию - 30 тыс. т. В 2011 году объемы тарифных квот на свинину изменились для РФ составили 472,1 тыс.т, в Казахстан - остались прежними 7,4 тыс.т, в Белоруссию - 60 тыс.т. При  ввозе свинины в рамках тарифной квоты применяется 15%-ная ставка пошлины (так называемая внутриквотная  ставка), а при ввозе сверх квоты - 75%-ная.

Во-вторых исключительное право  на экспорт и (или) импорт отдельных  видов товаров, представляющее собой  право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении отдельных  видов товаров, предоставляемое  на основе лицензии, которая выдается уполномоченным государственным органом  исполнительной власти (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»). Функции уполномоченного  органа исполнительной власти выдающим лицензии, в том числе и исключительных лицензий, выполняет Министерство промышленности и торговли РФ (далее - Минпромторг). Исключительная лицензия - это документ, предоставляющий заявителю исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельного вида товара в соответствии со ст. 2 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли»  Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и  Правительством Республики Казахстан  от 9 июня 2009 г. «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами» // Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 33. - Ст. 4399..

В-пятых, меры нетарифного  регулирования ВЭД являются - меры регулирования, затрагивающие внешнюю  торговлю товарами, которые могут  вводиться, если эти меры:

1) необходимы для соблюдения  общественной морали или правопорядка;

2) необходимы для охраны  жизни или здоровья граждан,  окружающей среды, жизни или  здоровья животных и растении:

3) относятся к экспорту и (или) импорту золота или серебра;

4) применяются для защиты  культурных ценностей и культурного  наследия;

5) необходимы для предотвращения  исчерпания невосполнимых природных  ресурсов и проводятся одновременно  с ограничением внутреннего производства  или потребления, связанных с  использованием невосполнимых природных  ресурсов;

6) связаны с ограничением  экспорта отечественных материалов  для обеспечения достаточным  количеством таких материалов  внутренней обрабатывающей промышленности  в течение периодов, когда внутренняя  цена на такие материалы держится  на более низком уровне, чем  мировая цена, в результате осуществляемого  правительством плана стабилизации;

7) необходимы для приобретения  или распределения товаров при  общем или местном их дефиците;

8) необходимы для выполнения  международных обязательств;

9) необходимы для обеспечения  обороны и безопасности;

10) необходимы для обеспечения соблюдения не противоречащих международным обязательствам правовых актов, касающихся применения таможенного законодательства, охраны окружающей среды, защиты интеллектуальной собственности, и иных правовых актов.

Данные меры не должны применяться, если способ их осуществления является средством произвольной или необоснованной дискриминации третьих стран, а  также скрытого ограничения внешней  торговли товарами (ст. 7 Соглашения «о ЕМНР»).

В-шестых, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами.

В настоящее время отсутствует  четкое понимание экономической  сущности таможенных пошлин, что является причиной  различных  подходов  к  определению  категории "таможенная  пошлина".  Большинство исследователей  определяют  таможенную  пошлину  как  налог.  Налоговый  кодекс  Российской  Федерации относит  таможенную пошлину к федеральным  сборам и налогам. При этом в Кодексе  не дается определение категории  налога. По  существу,  он  трактуется  только  по  своей форме –  как  обязательный,  индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на  праве  собственности,  хозяйственного  ведения  или  оперативного  управления  денежных  средств  в  целях  финансового  обеспечения  деятельности  государства  и  муниципальных  образований.   По своей форме  таможенная пошлина хотя и выступает  как обязательный платеж, но взимается  не в целях финансового обеспечения  деятельности государства и муниципальных  образований и, естественно, не должна подпадать под это определение.¹

 В  Законе  РФ "О  таможенном  тарифе"  таможенная  пошлина   определялась  как обязательный  взнос,  взимаемый  таможенными   органами  Российской  Федерации   при  ввозе  товаров  на  территорию  Российской  Федерации   или  вывозе  товаров  с   этой  территории  и  являющийся  неотъемлемым условием такого  ввоза или вывоза.

 Понятие "обязательный  взнос"  можно  рассматривать  как   внесение  определенных  сумм  за  получение  в последующем  каких-то услуг, прав, например, на  получение товара после пересечения  таможенной границы. 

Из этого определения совершенно не ясно, что является экономической  сущностью таможенной пошлины и  как подходить к определению  ее величины.

 В Федеральном законе от 08.11.2005 "О внесении изменений в  Закон РФ "О таможенном тарифе" таможенная пошлина определяется  как обязательный платеж в  федеральный бюджет, взимаемый таможенными  органами при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ  или при вывозе товаров с  этой территории, а также в  иных случаях,  установленных   таможенным  законодательством   РФ,  в  целях  таможенно-тарифного   регулирования внешнеторговой деятельности  в экономических интересах Российской  Федерации. 

 Некоторые  авторы  определяют  таможенную  пошлину  как   денежный  сбор,  взимаемый   при  ввозе  и  вывозе  товара. Денежный сбор по своей  экономической сущности также  является инструментом перераспределения  вновь созданной стоимости. 

 Следовательно,  можно  сказать,  что  в  действующем  законодательстве  смешиваются  совершенно  разные  экономические  категории,  что,  конечно,  имеет  негативные  последствия  для  формирования  налоговой системы  и  таможенного   тарифа.  Методология  определения   налогов  и  таможенных  пошлин  совершенно различна и это  должно получить отражение в  различных законодательных актах. 

 Налоги  являются  составной,  объективно  обусловленной  частью.  Они  определяют  в  конечном  итоге  размер части  вновь   созданной  стоимости,  поступающей   в  доход  государства,  которая   не  должна  превышать определенного  предела. Изъятие через налоги  больших сумм вновь созданной  стоимости замедляет или даже  приостанавливает  нормальный  процесс   расширенного  воспроизводства,  если  государство  не  осуществляет  соответствующего  объема  инвестиций;  у  предприятий  не  хватает   в  этих  условиях  средств   на  поддержание процесса  расширенного  воспроизводства,  они  увеличивают   цены  на  свою  продукцию,  не  осуществляется нормальное  воспроизводство   рабочей  силы.  Это  ведет   к  снижению  платежеспособного   спроса,  а, следовательно, к  падению объемов производства.

 Таким  образом,  налог   служит  экономическим  инструментом  перераспределения  доходов,  являющихся денежной  формой  вновь  созданной  стоимости.  Как  справедливо  отмечают  некоторые  авторы,  таможенная  пошлина имеет рентный характер. Отсюда очевидно, что налог и  таможенная пошлина являются  различными экономическими категориями. 

 Ввозная  таможенная пошлина  отражает  тот добавочный доход,  который должен был бы получить  импортер иностранного  товара,  приобретенного  на  мировом   рынке  по  более  низкой  цене,  чем  та,  по  которой  аналогичный  товар  может   быть  реализован  отечественным   производителем.  Источником  этого   дохода является  та  часть   вновь  созданной  стоимости,  которая  предназначена  для   удовлетворения  потребности   в этом товаре. Если товар, предназначенный  для удовлетворения этой потребности  произведен отечественным производителем,  то  осуществляется  обмен   вновь  созданной  стоимостью  различных  отечественных производителей.  Если  эта  потребность  удовлетворяется   за  счет  товара,  то  вновь   созданная  стоимость, предназначенная  для удовлетворения этой потребности,  распределяется в пользу импортера,  у которого она изымается полностью  или частично в пользу государства  через таможенные пошлины.