История налогообложения в России

     В связи с невыполнением заданий  по поступлению налогов Указом Президента Российской Федерации от 11 октября 1996 года "О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налоговой  и бюджетной дисциплины" образована чрезвычайная комиссия во главе с  Председателем Правительства РФ В.С. Черномырдиным. Аналогичные комиссии были созданы на местах. Они заслушивали  отчеты руководителей и привлекали их к ответственности за несвоевременную  и неполную уплату налогов, таможенных и других платежей.

     Центральный аппарат Госналогслужбы России впервые  стал проводить ежемесячный мониторинг динамики недоимки по 500 крупнейшим предприятиям, на которые приходилось 65 % всей суммы  задолженности, а территориальные  органы - по более чем 5 тысячам предприятий всех отраслей экономики.

     На  все предприятия, у которых задолженность  федеральному бюджету по налогам  превышала 10 млрд руб., были назначены представители территориальных налоговых инспекций; за предприятиями с задолженностью свыше 100 млрд руб. были закреплены представители центрального аппарата службы.

     Для усиления государственного контроля за производством и оборотом спирта этилового в организациях, которые его производили, были созданы постоянно действующие налоговые посты.

     Проведена значительная работа по исполнению Указа  Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1212 "О мерах  по повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей и  упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" в части  проверок по выявлению предприятий, осуществляющих расчеты через счета  третьих лиц и др.

     По  инициативе Госналогслужбы России Государственной  Думой были приняты поправки в  Закон РФ "О Государственной  налоговой службе РСФСР" о необязательности документальных проверок всех юридических  лиц каждые два года.

     Продолжались  приниматься решения по вопросам реформирования налогового законодательства: Указ Президента Российской Федерации  от 8 мая 1996 года "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины"; постановление Правительства РФ от 12 мая 1996 года "Об образовании  Комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию  налогового законодательства". Велась работа по усилению взаимодействия налоговой  службы с другими органами государственного управления. Подписаны приказы о  взаимодействии с органами государственного горного надзора, органами государственной  статистики, МПС России; письма о  взаимодействии с отделениями Фонда  социального страхования РФ, органами службы занятости населения, территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

     Указом  Президента Российской Федерации от 14 декабря 1996 года было определено, что  органы внутренних дел по согласованию с налоговыми органами могут участвовать  в обеспечении личной безопасности налоговых сотрудников при проведении контрольных проверок. Однако реализация данного Указа на практике широкого распространения не получила.

     На  конец этого года штатная численность  работников Госналогслужбы России составила 177 тыс. человек. Проводилась большая  работа по учебе кадров. На основании  постановления Правительства РФ от 23 ноября 1996 года была создана Всероссийская государственная налоговая академия Госналогслужбы России, а также осуществлен набор студентов, окончивших колледжи, в Институт налогов и налогообложения Финансовой академии при Правительстве РФ.

     Указом  Президента Российской Федерации от 13 июня 1996 года призывникам - выпускникам, получившим финансово-экономические  или юридические специальности  и поступившим на работу в органы Госналогслужбы России, стала предоставляться  отсрочка от призыва на военную службу.

     В 1996 году ухудшилось финансирование налоговых  органов, общая сумма задолженности  составила 784,9 млрд руб., что привело к оттоку квалифицированных кадров. За год из налоговых органов уволилось около 16 тыс. работников.

     В 1997 году налоговые органы мобилизовали в бюджет страны налогов и других обязательных платежей на сумму 611,1 трлн руб. Однако задания Правительства РФ от 25 августа 1997 года по поступлению налоговых платежей в федеральный бюджет были выполнены на 98 %. Резко возросла доля зачетов в налоговых поступлениях, четверть фактических доходов федерального бюджета была собрана в виде зачетов, в некоторых региональных бюджетах она дошла до 70 %.

     Важное  значение имел утвержденный 21 июля 1997 года Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района), направленный на обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, устранению диспропорций зачисления доходов в  различные уровни бюджетов и др.

     В 1997 году в Государственную Думу был  внесен проект Налогового кодекса Российской Федерации.

     На  заседаниях Коллегии Госналогслужбы России были заслушаны отчеты о выполнении бюджетных назначений всех ведущих  управлений центрального аппарата и 20 начальников ГНИ. Отмечалось, что  многие предложения Госналогслужбы России по увеличению доходов бюджета  до сих пор не приняты. Не начал  работать механизм реструктуризации задолженности  федеральному бюджету, не введен механизм идентификации ИНН физических лиц.

     Большие трудности в работе создавало  неудовлетворительное финансирование налоговых органов (на 91,1 %). Укомплектованность службы составила 187,1 тыс. человек. В  соответствии с постановлением Правительства  РФ от 11 марта 1997 года "Вопросы Государственной  налоговой службы Российской Федерации" была проведена работа по упорядочению структуры и распределению штатной  численности центрального аппарата.

     В 1998 году вследствие тяжелого финансового  кризиса августа - сентября поступление  налогов и сборов в намеченных объемах обеспечить не удалось. За год  в консолидированный бюджет поступило налогов и сборов лишь на сумму 526,1 млрд руб., в том числе в федеральный бюджет - 194,1, что соответственно на 12 и 22 % меньше, чем в 1997 году. Продолжался рост задолженности, достигший 268 млрд руб.

     Государственной Думой была принята часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.

     Важное  значение имело также принятие Законов о праве органов государственной власти субъектов Российской Федерации вводить налог с продаж (от 31.07.1998 N 150-ФЗ) и единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (от 31.07.1998 N 148-ФЗ). Был принят Федеральный закон от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", в котором определены налогооблагаемая база, ставка и плательщики налога на игорный бизнес.

     Постановлением  Правительства РФ от 6 января 1998 года была образована специализированная налоговая  инспекция по работе с крупнейшими  налогоплательщиками.

     Мониторингом  налогоплательщиков, имеющим наибольшую задолженность федеральному бюджету, было охвачено 7184 организации. Госналогслужба России подписала соглашения с нефтяными  компаниями, ОАО "Газпром", МПС  России о фиксированных суммах поступления  налогов.

     Впервые на основании постановления Правительства  РФ от 14 апреля 1998 года была проведена  реструктуризация задолженности юридических  лиц перед федеральным бюджетом. Другим постановлением (от 12 августа 1998 года) был определен порядок предоставления отсрочек и (или) рассрочек уплаты налогов  и других обязательных платежей в  федеральный бюджет.

     Постановлением  Правительства РФ от 17 июля 1998 года "Вопросы Государственной налоговой  службы Российской Федерации" на Госналогслужбу России было возложено осуществление  функций по вопросам государственной  политики в области производства и оборота спирта этилового, спиртосодержащей и алкогольной продукции, лицензирования и контроля за этой деятельностью. Госналогслужба стала правопреемником упраздненного Государственного комитета по обеспечению монополии на алкогольную продукцию. Этим же постановлением разрешено создание госналогинспекций межрегионального и межрайонного уровней. В дальнейшем во всех территориальных налоговых инспекциях были созданы подразделения по обеспечению госмонополии на алкогольную продукцию, налоговых поступлений в этой сфере.

     Постановлением  Правительства РФ от 9 июня 1998 года "О  начислении пени в порядке пересчета  задолженности юридических лиц  по уплате пени" ежедневная ставка пени с 1 апреля 1998 года стала составлять 1/300 ставки рефинансирования Банка  России.

     Продолжилось  расширение практики взаимодействия налоговых  органов с другими органами государственного управления, в частности, с МПР  России.

     В 1998 году произведена болезненная  операция - численность работников налоговых органов была сокращена  на 20 %: со 197 тыс. человек по состоянию  на 1 октября 1998 года до 156 тыс. человек  на 1 января 2000 года.

     С 1 октября 1998 года начальники райгоринспекций стали именоваться руководителями, а с августа 1999 года - руководителями стали называться и начальники инспекций по субъектам Федерации.

     В 1999 году в связи с благоприятной  экономической ситуацией налоговые  органы обеспечили мобилизацию в  бюджетную систему страны 884 млрд руб. налогов и сборов, или 168 % к объему 1998 года. "Живыми" деньгами собрано 793 млрд руб.

     С 19 января этого года налоговые органы стали работать в условиях действия части первой Налогового кодекса  Российской Федерации. В дальнейшем в него были внесены важные уточнения  и дополнения, касающиеся порядка  уплаты налогов филиалами и иными  обособленными подразделениями  организаций, пересмотрены нормы, регулирующие вопросы налогового контроля и санкций  и др. (см. Федеральный закон от 09.07.1999 N 154_ФЗ).

     В соответствии с постановлениями  Правительства РФ от 27 марта 1999 года и 24 июня 1999 года была утверждена Комиссия Правительства РФ по совершенствованию  налоговой системы и обеспечению  доходов федерального бюджета во главе с первым заместителем Председателя Правительства РФ Н.Б. Христенко.

     Улучшилась  работа по информированию налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов. Приказом Министра было утверждено специальное  Положение по данному вопросу.

     Для достоверного, полного и оперативного доведения информации о нормативных  актах по налогообложению до налогоплательщиков, органов государственной власти и управления, налоговых органов  на местах стал шире использоваться созданный  в 1997 году сервер МНС России в сети Интернет. В 1999 году руководителям территориальных  управлений было предложено рассмотреть  возможность создания собственных  Wев-серверов и Wев-страниц в глобальной сети Интернет по согласованию с МНС России. Начат эксперимент по формированию территориальных консультационных пунктов.

     Постановлением  Правительства РФ от 10 марта 1999 года были утверждены Правила ведения  Единого государственного реестра  налогоплательщиков.

     Начата  работа по присвоению идентификационных  номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам и контролю за их применением работодателями при представлении налоговой отчетности о выплаченных работникам доходах. Для упорядочения работы определенное значение имел Регламент ведения информационного обмена между налоговыми органами.

     Новый порядок взаимодействия налоговых  органов и федеральных органов  налоговой полиции при осуществлении  налогового контроля в связи с  введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации  был установлен совместным письмом  МНС России и ФСНП России. Порядок  представления налоговыми органами информации по запросам судебных приставов-исполнителей был определен совместным приказом Минюста России и МНС России от 22 марта 1999 года, а порядок обмена информацией между МНС России и Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству - совместным приказом от 22 октября 1999 года.

     Продолжался мониторинг задолженности крупнейших налогоплательщиков федерального бюджета (21,8 тыс. организаций).

     В целях снижения образовавшейся задолженности  по платежам в бюджет постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999 года утвержден порядок и сроки  проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических  лиц по налогам и сборам, а также  задолженности по начисленным пени и штрафам перед федеральным  бюджетом. Приказом Минфина России от 30 сентября 1999 года утвержден порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

     В связи с принятием части первой Налогового кодекса Российской Федерации  приказами МНС России утверждены порядок назначения и инструкция по составлению акта выездной налоговой  проверки и вынесения решения  по результатам рассмотрения ее материалов.

     В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28 декабря 1998 года Госналогслужба России с 1 января 1999 года преобразована  в МНС России. В постановлении Правительства РФ от 27 февраля 1999 года указано, что МНС России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов, координирующим деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом спирта этилового и алкогольной продукции. Федеральным законом от 8 июля 1999 года "О налоговых органах Российской Федерации" на налоговые органы была возложена еще одна функция - осуществление валютного контроля.