История налогообложения России

    Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. В то время ими облагались только лица, не имеющие прямого права наследования.

    Существовали паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов. Облагались полисы по страхованию от пожара. Кроме государственных налогов, имелись местные.

    Существовал налог недвижимую собственность  со ставкой в размере 0,5% с оценки ее, произведенной в 1821 г..

    В 1831 г. дополнительно регламентируются торговые сборы.

    В апреле 1836 г. были утверждены новые  налоги и сборы для увеличения городских доходов. Были введены  налоги:

    1. С торговых и ремесленных заведений

    2. С магазинов, лавок и прочих  торговых заведений

    3. С разных лиц, обязанных по  занятиям и промыслам своим  платежом акцизы городу

    4. С извозчиков.

    5. С извозчичьих колод.

    6. С торговых частных бань.

    7. С провозимых через таможню  товаров. 

    8. С пивоварен,

    9. С трактирных заведений

    Доходы  государства росли, но увеличивались и расходы. В середине 50-х годов финансовое положение страны оказалось в очередной раз подорванным из-за огромных военных расходов, вызванных Крымской войной.

    Громадный дефицит 1854—1856 гг. пришлось покрывать за счет повышения налогов, займов и работы печатного станка. Финансовая ситуация усугублялась кризисными явлениями в промышленности и торговле, вызванными нехватками капиталов. Для их оживления были снижены таможенные пошлины на ряд материалов, необходимых для развития российской промышленности.

    Был усилен контроль за расходованием средств. В 1862 г. Александр II (1818—1881) утвердил новые бюджетные  правила, вводившие  единую систему бюджетного учета и отчетности. Все финансовые ресурсы сосредоточивались в казначействе, В губерниях создавались контрольные палаты. Каждое министерство и ведомство было обязано представлять подробные сметы расходов с указанием отдельных статей'.

    В 1863 году в налоговой системе России произошли существенные изменения. С мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городской недвижимости. Им облагались жилые дома, заводы, фабрики, бани, складские помещения, сады. огороды, оранжереи, другие строения, а также пустующие земли.

    Одновременно  на базе законов Екатерины II о купеческих гильдиях началась реорганизация промыслового налога. Изменения происходили в 1863, 1865, 1885. 1898 гг. Важнейшую часть промыслового налога составили пошлины на право торговли и промыслов.

    В 1898 г. Николай II утвердил Положение  о Государственном промысловом налоге. Налог просуществовал вплоть до революции 1917 г. Промысловые свидетельства согласно новому Положению должны были выбираться на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход. Свидетельство могло получить как физическое, так и юридическое лицо. Так обеспечивался единый подход к гильдейскому купечеству и акционерным обществам. Были введены три торговых и восемь промышленных разрядов, по которым взимался основной промысловый налог. Право на вступление в купечество давало владение предприятиями торговли по промысловым свидетельствам 1—2 разрядов и промышленными предприятиями по свидетельствам 1—5 разрядов.

    Основной  промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и  складских помещений, налога с промышленных предприятии и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю.

    В 1875 г. государственный земский сбор был заменен поземельным налогом. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась произведением подлежащей обложению территории в десятинах на ставку налога с десятины.

    В результате принятых мер в начале 70-х годов бюджетный дефицит удалось ликвидировать. Этому в большой степени способствовали косвенные налоги.

    Среди косвенных налогов самые крупные  доходы государству приносил акциз на алкогольные напитки или, как его называли в России, питейный налог. Кроме этого, в России действовали акцизы на табак, спички, сахар, керосин, соль, прессованные дрожжи и ряд других товаров.

    Система акцизов, как и таможенные пошлины, имела не только фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами.

    Роль  косвенных налогов в бюджете  России была чрезвычайно велика. Практически во всех развитых странах косвенные налоги по сумме существенно превосходили прямые, но в России особенно.

    Основной  прямой налог — подушная подать — все больше изживал себя, не отвечая экономическим условиям России. Неоднократные меры по ее повышению приводили лишь к росту недоимки. Тем не менее правительство долго не решалось на ее отмену полностью, а не для отдельных категорий населения, и замену подоходным налогообложением. Отмена подушной подати произошла лишь в 1882 г.

    2.5. Налогообложение  в начале XX века, НЭП.

    Указанный период можно назвать начальным  периодом урбанизации и развития капитализма в России. Оба этих процесса лишь набирали силу. Подъем промышленности, торговли, концентрация производства и капитала, строительная лихорадка, бурный рост населения еще впереди. Медленно росли в 90-е годы 19 века и доходы городского бюджета.

    Ставка  налога с недвижимого имущества  в 1900 г. была доведена до законодательно установленного максимума, т.е. до 10%. Стоимость недвижимого имущества в городе за указанные 13 лет почти удвоилась. Сумма налогов на торговлю и промыслы также быстро росла — более чем в полтора раза, но структура ее оставалась неизменной. По-прежнему значительные поступления шли от трактирных заведений.

      Среди уплачиваемых городу пошлин  на первое место по объему  вышли платежи за прописку.

    Финансовое  положение России перед началом Первой мировой войны было довольно устойчивым.

    Из  косвенных налогов почти половину составляли таможенные сборы, чуть меньше акциз на сахар, далее акциз на табачные изделия и спички.

    Исполнение  бюджета России в 1914 г. не было доведено до конца. Мирное развитие страны прервалось. Мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Резко выросла бумажно-денежная эмиссия. Чтобы покрывать растущие военные расходы, правительству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы. Стремительно росли суммы займов как внутренних, так и внешних.

    После февральской революции  положение дел  еще более ухудшилось. Временное правительство  ни при одном из своих лидеров  не сумело справиться с экономическими и финансовыми трудностями- Нарастали темпы инфляции. Война с Германией продолжалась, хозяйство разваливалось, финансовые источники иссякали, выдержать бремя новых налогов никто уже не был в состоянии. И тогда пошли уже проторенным путем — прибегли к бумажной эмиссии денег

    Очередной спад во всей финансовой системе России произошел  после Октября 1917 г. Основным источником доходов центральных  органов Советской власти стала эмиссия денег. Но денежная эмиссия не способствует налаживанию хозяйства.

    Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (НЭП), когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел. Появились иностранные концессии. Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы.

    В период НЭПа существовали различные  формы собственности, действовали экономические законы, что являлось одним из главных условий функционирования налоговой системы. Опыт 20-х годов показал, что нормальное налогообложение возможно лишь при определенном построении отношений собственности, которые обеспечивали бы правовую обособленность предприятий от государственного аппарата управления. Это обособление необходимо для создания не только правильного налогообложения, но и нормального механизма перелива капитала между отраслями и предприятиями, для формирования рынка капиталов.

    В 20-е годы делались попытки организовать национализированные предприятия как акционерные общества, работающие на основе государственного капитала, но успехом они не увенчались.

    Финансовая  система во время  НЭПа имела много  специфических особенностей, но тем не менее она отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России как от исходного пункта и воспроизводила ряд ее черт. Однако складывающаяся система налогообложения имела слабо налаженный податной аппарат и характеризовалась почти полным отсутствием данных для определения финансового положения различных категорий налогоплательщиков, что предопределяло весьма примитивные способы обложения.

    Существовали  следующие виды налогов:

    1. Прямые налоги: сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный.  рентные налоги с земель, изъятых  из сельскохозяйственного оборота, гербовый сбор, наследственные пошлины.

    2. Косвенные налоги: акцизы и таможенное  обложение.

    Акцизы  были установлены на продажу чая, кофе, сахара, соли, алкогольных напитков, табачных изделий, спичек, нефтепродуктов, текстильных изделий и некоторых других потребительских товаров.

    Прямые  налоги являлись орудием финансовой политики — рычагом перераспределения накапливаемых в процессе хозяйствования капиталов и в то же время становились существенным фактором роста доходов бюджета.

    В 1922—1923 гг. прямые налоги составляли около 43% всех налоговых поступлений в бюджет, к 1926 гг. — 82%.

    Промысловым налогом облагались торговые и промышленные предприятия, а также единоличные ремесла и промысловые занятия.

    Уравнительный сбор представлял собой по сути дела налог с оборота, позволяющий относительно равномерно облагать все товары, улавливать и аккумулировать в бюджете излишки доходов.

    В общемировой практике налог с  оборота в конечном счете эволюционировал в налог на добавленную стоимость- В экономике России эволюция была обратной — в сторону сближения налога с оборота с акцизами — определенной фиксированной надбавкой к цене товара в пользу государственной казны. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен на товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений.

    Другим  важнейшим прямым налогом был  подоходно-поимущественный. Им облагались как физические, так и юридические  лица: акционерные общества, товарищества и т.п. Поимущественное обложение представляло собой прежде всего налог на капитал. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%. Физические лица привлекались к уплате налога, если имели годовой доход от 300 руб. и выше или имущество стоимостью более 300 руб.

    Сельскохозяйственный  налог рассчитывался в зависимости  от количества земли и количества голов скота на одного едока. Скот приравнивался к пашне по соотношению: одна голова рабочего скота равнялась 0,8 десятины пашни.

    В дальнейшем финансовая система страны эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяйственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводили страну к финансовому кризису. Кризис разразился на рубеже 80-х—90-х гг., его возникновению способствовал и ряд других объективных и субъективных факторов.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Таким образом, в развитии налогообложения  можно выделить несколько периодов, каждый из которых повлиял на процесс  выяснения сути понятия «налог», история которого берет начало с библейских времен. На каждом историческом этапе определение налога дополнялось какими-то ранее неизвестными деталями. Более того, на определенных этапах развития человеческой мысли, данная категория получала принципиально иное, не похожее на предыдущее, определение.

    Уже на ранних этапах развития экономической  мысли налог рассматривается  как безэквивалентный платеж, то есть лица, уплатившие налог не получали взамен от государства ни благ, ни особых прав. На данном этапе налог выступает индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству