Исторические и экономические предпосылки становления и развития системы налогового администрирования

     Несмотря  на это, реформы налоговой системы 1991-1992 гг. позволили ей в целом  неплохо выполнять свою роль, обеспечивая  в условиях глубоких изменений в  экономике достаточно высокий уровень поступлений доходов в бюджет.

     Однако  с середины 1993 г. наметилась тенденция  падения налоговых доходов государства (подтверждающая закономерность, наблюдаемую  в большинстве стран с переходной экономикой, заключающуюся в значительном падении налоговых изъятий через некоторое время после разрушения командной экономики).

     Прежде  всего, такая ситуация объясняется  резким снижением налогового потенциала реального сектора, в первую очередь  обрабатывающих отраслей, формировавших  большую долю налоговых поступлений в государственный бюджет в предшествующие периоды. Объем продукции, выпускаемой предприятиями отраслей обрабатывающей промышленности, сократился в 1990-1998 гг. очень сильно. В рассматриваемом периоде около 40-50% предприятий этих отраслей промышленности были убыточны. В легкой, лесной, деревообрабатывающей убыточными были более 60% предприятий.

     Спад  производства добывающих отраслей промышленности в 1991-1998 гг. не был столь значительным. Но пополнение доходной части бюджета  за счет повышения акцизов и таможенных платежей позволило лишь несколько снизить уровень падения доходов консолидированного бюджета, но не решило проблемы полной компенсации резкого снижения налогового потенциала перерабатывающих отраслей. В то же время эти меры обусловили рост налоговой нагрузки на добывающий сектор экономики. В итоге, капиталоемкие предприятия добывающих отраслей и отраслей первых переделов испытывают недостаток инвестиционных 
 

     4. Проблемы системы налогового администрирования в России на современном этапе 

     Высокие темпы развития рыночной экономики  требуют создания соответствующей  системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с  теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.

     В России статьей 5 Конституции РФ установлена  обязанность каждого выплачивать  установленные налоги и сборы.

     Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования  в силу своей бюрократической  природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Реализация федеральной программы развития налоговых органов на 2002-2004 годы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2001, сталкивалась с нехваткой кадровых, финансовых, методологических и технических ресурсов. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят.

     Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий  для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.

     Следует учитывать, что система налогового администрирования России находится  на начальном этапе своего развития, когда не отработаны механизмы достижения поставленных задач и саморегуляции, не налажены информационные потоки, не хватает профессиональных кадров. Вместе с тем, непрерывный и динамичный процесс совершенствования, в соответствии с законами диалектики, должен обеспечивать стабильность и преемственность системы, своевременность качественных и количественных изменений, создание новых форм и методов налогового администрирования.

     Таким образом, управление развитием системы  государственного налогового администрирования  требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.

     Улучшение налогового администрирования в настоящее время является важнейшей задачей налоговой реформы. Принципиальным недостатком начальной фазы организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

     На  этапе становления налоговой  системы России сформировалась централизованная вертикальная система налоговых  органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамики изменений налогового законодательства и вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. Объективно новый уровень масштабов деятельности налоговых органов потребовал целенаправленного развития их инфраструктуры на основе типизации, унификации и стандартизации процедур налогового администрирования с использованием современных информационных технологий. В настоящее время для совершенствования налогового администрирования наиболее важными является решение следующих вопросов: реорганизации бизнес-процессов и создание полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов; модернизация системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозирования в налоговых органах; совершенствование системы учета платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой системе; применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.

     Главная задача налогового администрирования  состоит в обеспечении государства  финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления им своих функций. Система государственного налогового администрирования находится в постоянном развитии. Изменения, происходящие в налоговом администрировании, обусловлены необходимостью приведения ее в соответствие требованиям уровня развития общественных и экономических отношений.

     В Российской Федерации построение системы  налогового администрирования прошло несколько этапов, сопровождающихся изменением прав и обязанностей налоговых  органов. Как и в большинстве  развитых стран мира, администрированием налогов с платежной ведомости в России (прежде всего, взиманием ЕСН) занимаются налоговые органы. И хотя органы местного самоуправления наделены правом за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов, фактически этим правом еще никто не воспользовался.

     За  пределы полномочий налоговых органов  в Российской Федерации практически  выходит только взимание таможенных платежей.

     Сейчас  в России проходит административная реформа, направленная на повышение эффективности работы всего государственного аппарата. Один из ожидаемых результатов этой реформы – существенное изменению места и роли налоговых органов в финансовой системе государства.В Российской Федерации действует единая централизованная система налоговых органов.

                                                Заключение 

     Толчком к зарождению государства и механизмов перераспределения достояния общества и его членов стало появление  частной собственности. Со временем серьезные геополитические изменения, расширяющееся государственное строительство, происходившие в конце первого тысячелетия нашей эры, потребовали совершенствования методов налогового администрирования, обеспечивающих возрастающие потребности государств. Так, постепенно появилось налоговое администрирование - регламентированное законами и другими правовыми актами, организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению возникновения изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечение поступлений налогов в бюджетную систему налоговой федерации.

     Степень государственного регулирования экономики  в разных странах даже с примерно одинаковыми условиями экономического развития различна. Наибольшее влияние  государства имеет место в Швеции, в меньшей степени - в Германии, Японии, а также в США.

     Основы  действующей в настоящее время  налоговой системы в России были заложены на рубеже 90-х годов, формировалась посредством приспособления советской налоговой системы к новым условиям хозяйствования. 1975-1985 гг. - развитие экономики СССР в период до середины 80-х годов с высоким темпом роста ВВП, бюджет пополнялся за счет налоговых и неналоговых платежей предприятий реального сектора поступлений. 1986-1990 гг. - закончился период бюджетной стабильности социализма, нарастание кризисных явлений в экономике страны, прогрессирующее ухудшение структуры народного хозяйства, снижение его налогового потенциала, бюджет стал дефицитным. 1991-1998 гг. - нарастание кризисных явлений, предопределяющих необходимость радикальной экономической реформы, принятие законов, позволяющих увеличить общий уровень налоговых изъятий.

     В настоящее время в России система налогового администрирования не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны, не отработаны механизмы достижения задач и саморегуляции, не хватает профессиональных кадров. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Принципиальным недостатком организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

     Основными факторами, определяющими тенденции  развития систем налогового администрирования в странах с рыночной экономикой, в том числе и в России, являются: совершенствование форм и методов налогового контроля за финансовыми потоками, ужесточение и обеспечение неотвратимости наказания за налоговые правонарушения, обеспечение высокого уровня информационного обслуживания налогоплательщиков, расширение предоставляемых налогоплательщику услуг, способствующих упрощению исполнения налоговых процедур, внедрение в работу налоговых органов современных информационных технологий.

                            Список литературы 

1. Конституция Российской Федерации: Официальный  текст. – М.: Айрис Пресс, 2004
2. Свод кодексов и законов Российской Федерации. – СПб.: ИГ «Весь», 2005
3. Аристотель. Сочинения: В 4 т. Т. 4. М.: Мысль, 1983
4. Бэкон Ф. Соч. в 2 т. - М., 1972. - Т. 2
5. Все начиналось с десятины. Пер. с нем./ Общ. ред. и вступ. ст. Б.Е. Ланина. - М.: Прогресс, 1992
6. Гоббс Т. Сочинения: В 2 т. Т. 2. - М.: Мысль
7. Журнал «Сибирская Финансовая Школа». 2004. - №3
8. Журнал «Финансы». - 2005. - №6
9. Малов В. Н., Кольбер Ж. Б. Абсолютистская бюрократия и французское общество. - М.: Наука, 1991
10. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). М.: Юнити - Дана, 2004
11. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В.К. Сенгагова, А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2001
12. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике – М., 1997