Характеристика налогов на добавленную стоимость и акцизов

     - начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина.

     Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции с подакцизными товарами, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

     Если  сумма налоговых вычетов в  каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

     Сумма превышения налоговых вычетов над  суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

     Уплата  акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Уплата  акциза по прямогонному бензину и  денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого  своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

     Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе  подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений НК РФ. 
 

2. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость  и акцизов

 

2.1 Характеристика организации 

     Полное  фирменное наименование Общества на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Лига».

      ООО «Лига» создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

      Основной  целью деятельности является извлечение прибыли.

     Основными видами деятельности компании «Лига» являются: производство и реализация алкогольной продукции.

      Место нахождения Общества: 665712, Российская Федерация, Иркутская область, г.Братск 12, Путевая, 26, а/я 553. 
 
 

2. Расчет  сумм налога на добавленную  стоимость

 

     Исходные  данные для расчета налога на добавленную  стоимость для ООО «Лига» представлены в таблице 1.

 

     Таблица 1- Исходные данные для расчета налога на добавленную стоимость ООО «Лига», в рублях

 

     Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость  при реализации пивной и винно-водочной продукции составляет 18%.

      Налоговая база для расчета суммы НДС за 1 квартал:

975500 + 900800 + 730040 = 2606340 рублей;

      Сумма НДС за 1 квартал:

2606340 * 18% = 469141 рублей;

      Сумма НДС, предъявленная по счетам-фактурам, подлежащая вычету в 1 квартале:

113400 + 96300 + 81540 =  291240 рублей;

      Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал:

469141 – 291240 = 177901 рублей.

      Аналогично  рассчитываем остальные кварталы. Полученные данные отобразим в таблице 2. 

      Таблица 2 – Расчетные данные по НДС

 

      На  основании полученных данных заполним налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (Приложение 2).

      Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

      На  всех листах обязательно указывается  ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

      Заполняем раздел 3. Так как ООО «Лига» реализует  товары, облагаемые по ставке 18%, указываем  в строке 020 налоговую базу и рассчитываем сумму НДС (2606340*18%). В строке 180 общая налоговая база и сумма НДС (т.к. совершались операции только по реализации товаров строка 020 равна строке 180). В строке 210 отражаем общую сумму НДС, исчисленную с учетом восстановленных сумм налога (210=180). Организация имеет право применить налоговые вычеты на основания предъявленных счет-фактур. Подлежат вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, и отражаются в строке 220. В строке 340 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету (в нашем случае она равна строке 220). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 350, рассчитывается как общая сумма НДС минус сумма НДС, подлежащая вычету (строка 210 – строка 340).

      Заполняем раздел 1. В строке 010 указываем код  бюджетной классификации (НДС на товары, реализуемые на территории РФ), в строке 020 – код по ОКАТО, в строке 030 код вида экономической деятельности. В строке 040 отражаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (равна строке 350).

      Аналогично  заполняем декларации за оставшиеся кварталы (за 4 квартал 2009 изменена форма  налоговой декларации, но принцип  заполнения тотже). 
 

3. Расчет  сумм акциза

 

Исходные данные для расчета сумм акциза представлены в таблице 3. 

Таблица 3 –  Исходные данные по акцизам за 2009 год

 

Организация приобретает этиловый спирт у  компании ООО «Заря».

      Налоговые ставки по алкогольной продукции  представлены в приложении 1. Так как установлены твердые налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

      Чтобы перевести на объем безводного этилового  спирта, нужно объем реализации умножить на процент содержания этилового  спирта.

      Сумма акциза исчисляется по каждому виду подакцизного товара.

Исчислим  сумму акциза за сентябрь.

      Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25%:

750 * 40% * 191 = 57300 рублей;

      Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта до 9% включительно:

500 * 8,9% * 121 = 5385 рублей.

      Вина (за исключением натуральных):

1. 490 * 16% * 191 = 14975
2. 210 * 22% * 191 = 8824

      Общая сумма акциза:

57300 + 5385 + 23799 = 86484 рублей.

      Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет:

86484 – 8310 – 3451 – 1233 = 73490 рублей.

      Аналогично  рассчитываем остальные месяцы, данные представим в таблице 4. 

      Таблица 4 – Расчетные данные по акцизам, в рублях