Государственное регулирование налоговых правоотношений

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА I.  НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ…………………………………………….5

1.1 Налоги  – как инструмент регулирования  экономики………………………5

1.2 Налоги  как инструмент государственного  воздействия на решения хозяйствующих субъектов……………………………………………………….9

1.3 Функции налогов в экономической системе……………………………….10

1.4 Теоретические  основы построения налоговой  системы…………………13

1.5 Виды  налоговых систем……………………………………………………15

ГЛАВА II. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ…………………………………………………………17

2.1 Формы  государственного регулирования  налоговых отношений………17

2.2 Методы  государственного регулирования  налоговых отношений ……23

2.3 Недостатки  российской системы налогообложения  и стратегии ее развития…………………………………………………………………………26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………………32

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………….…………………34

     ВВЕДЕНИЕ

    «Налоги как инструмент государственного регулирования  экономики» - одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день.

    Тема  данной работы актуальна, потому что налоги представляют собой один из важнейших финансовых рычагов, с помощью которых государство воздействует на экономику в стране. Налоговая система представляет собой мощнейший экономический регулятор, который активно воздействует на рынок и на другие экономические сферы. Налоговое регулирование обеспечивает взаимосвязь общегосударственных интересов и интересов предпринимателей, организаций независимо от их ведомственной подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы и т.д.

    В настоящее время важность наличия  стабильной налоговой системы, создания и применения эффективных методов  налогового регулирования и контроля осознает каждый человек. Однако на лицо несовершенность и нестабильность системы налогообложения в России, она содержит множество пробелов.

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги –  основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     Важное  место отводится налогам, как  экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Цель  работы – раскрыть сущность налога как одного из элементов государственного регулирования в рыночной экономике. Для этого необходимо решить следующие задачи: рассмотреть возникновение и необходимость налогов, рассмотреть налоги как экономическую и финансовую категорию, рассмотреть функции налогов, теоретические основы построения налоговой системы и их виды. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть основы построения налоговой системы РФ, рассмотреть налоги как элемент бюджетного регулирования и недостатки российской системы налогообложения, и стратегии ее развития.

     Объект  исследования налоги в современной экономике государства.  
Предмет исследования функции налогов в экономике.

     Данная  проблема нашла свое отражение в  работах таких известных экономистов  как: Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В, Герасименко  Н.В., Колчин С.П., Миронова Г.И., Алиева Б.Х., Новосельский В., Окунева Л.П., Пансков  В.Г., Чиченов М.В.

    Структура курсовой работы выражается в ее содержании.  
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав заключения, списка использованной литературы. Название глав отображает их содержание. 

ГЛАВА I.  НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1.1 Возникновение и  необходимость налогов

     Налогообложение является одной из важнейших проблем  современности. Оно затрагивает  все социально – экономические  сферы жизни общества. Ни одно государство  не может обойтись без налоговых  доходов. Налоги как общественная категория  отражают конкретно-экономические  условия жизни людей и государства.

     Издавна ученые экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различные определения, но все они сходились в одном:

• тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
• принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
• участие в экономических процессах общества.

     Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Социально – экономическая  сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства. [9]

     Налоги - одна из древнейших финансовых категорий.

     Обязательные  платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества. В немецком языке налоги рассматривались как помощь граждан  государству, и сегодня сохранилось  их название – stauer (поддержка). В Великобритании некоторые налоги до сих пор называются duty – долг, обязанность. Современный термин – tax вытекает из определения ставки налога (таксы). Во Франции термин – import означает принудительный платеж. В русском языке государственные сборы называли подати, т.е. принудительный платеж.

     Первое  упоминание о налогах относится  к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения (позже крепостных крестьян), а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев – феодалов, а с образованием централизованного государства – казны государства.

     Одним из первых денежных налогов был общепоимущественный  налог с граждан Римской империи  во II в. н.э. – трибут. Все граждане Римской империи сообщали цензору о размерах своего имущества. При отсутствии такого сообщения налог не оплачивался, но гражданин терял все права и становился банкротом. С ростом государственной потребности в средствах в Риме на смену трибуту приходит высокий налог с наследства, введенный императором Августом. Этот налог охватывал все имущество и просуществовал в течение двух – трех поколений. На Руси упоминание о налогах (тягостях) относится к XII в. н.э.

     В эпоху первоначального накопления капитала формируются национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и  денежно – кредитной системам. Налоги становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в  наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения  национального дохода (налоги –  расходы) обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей – промышленников и торговцев – купцов. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству.

     Необходимость налогов вытекает из функций и  задач государства. Оно выполняет  разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую  средств. В докапиталистическую  эпоху значительная часть государственных  потребностей покрывались доменами – доходами от недвижимости, главным  образом земли, находящиеся в  собственности главы государства  – короля, императора, монарх, и регалиями  – доходами от монопольного права  на занятие определенной хозяйственной  деятельностью.

     По  мере развития товарно-денежных отношений  государственная собственность  постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и  появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к  тому, что налоги становятся главным  видом доходов государства.

     Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации  средств в казну. Оно может  использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах  власть прибегает к выпуску денег  в обращение, однако это связано  с тяжелыми экономическими последствиями  для страны – инфляцией. В результате остается главный доход государства  – налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно  не изобрело.

     От  успешного функционирования налоговой  системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия  государства на развитие экономики  прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений.

     Возможности использования налогов в качестве инструмента регулирования вытекают из самой их природы, сущности и функций. Практическое содержание налогового регулирования  предопределено именно регулирующей функцией налога.

     Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику  в целом. Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения ВВП  и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его  кругооборота. Налоговое регулирование  призвано активно, влиять на структуру  общественного воспроизводства. С  помощью налогового механизма государство  может создавать необходимые  условия для ускоренного привлечения  капитала в наиболее перспективные  отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг. [17].

     Таким образом, налоги являются одной из древнейших финансовых категорий. Тесная связь  налогов с государственной властью  объясняется тем, что они являются для неё важнейшим источником доходов. Необходимость налогов  вытекает из функций и задач государства. Оно выполняет разнообразную  деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую средств. Налоги носят принудительный характер и  осуществляются на основании законодательства. Налоговый механизм применяется  для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

1.2 Налоги – важная  экономическая и  финансовая категория

     "Под  налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований". [1]