Формирование налога на прибыль организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2010 в 15:22, курсовая работа

Описание работы

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Содержание работы

Введение
Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения
1.2 Порядок исчисления налога на прибыль организаций
Глава 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В
ЗАО «ДЕЛОВОЙ МИР»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Особенности формирования доходов и затрат
для начисления налога на прибыль
2.3 Расчет налога на прибыль организации
Глава 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИЙ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Курсовая Прибыль.doc

— 378.00 Кб (Скачать файл)

     Среднесписочная численность работников за год составляет 42 человека. На конец отчетного периода, 30 июня 2005 года, работает 44 человека. Согласно Федеральному Закону N 88-ФЗ от 14.06.95 «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» (с изменениями), общество относится к малым предприятиям, так как численность работников предприятия менее допустимой нормы для оптовой торговли 50 человек.

     Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведет главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, кроме них в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер еще осуществляет и внутренний контроль.

     Право подписи имеют Генеральный директор, заместитель Генерального директора, исполнительный директор, и главный бухгалтер.

     Высшим  органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается Генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

     10 июня 2005 года ЗАО СП «Деловой мир» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2005 года.

     На  основе этой информации и показателей далее в работе будут представлены особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль, а также приведен и рассмотрен расчет налога на прибыль в ЗАО СП «Деловой мир» за первое полугодие и приведен порядок заполнения декларации за этот отчетный период. 
 

2.2. Особенности формирования доходов и затрат

для начисления налога на прибыль

     Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:

  1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);
  2. внереализационные доходы.

     При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

     Доходы  определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

     Доходы, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов.

     При определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).

     Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

     Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и  выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

     Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ.

     При исчислении прибыли для целей  налогообложения наиболее важно  правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается наибольшее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках. Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уйти от налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на прибыль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды затрат можно производить только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов.  
 
 

Таблица 2.2.1.

Доходы  ЗАО СП «Деловой мир» за 1-е полугодие 2008 года

Вид дохода Сумма дохода (без учета НДС), руб.
Выручка от реализации товаров собственного производства 5 000 000
Выручка от реализации неамортизируемого имущества 50 000
Выручка от реализации покупных товаров 1 500 000
Выручка от реализации оборудования, которое  использовалось в процессе производства 20 000
Выручка от реализации права требования долга  другой организации (после наступления срока платежа) 100 000
Выручка, полученная по объектам обслуживающих  производств 200 000
Всего доходов от реализации 6 870 000
Внереализационные доходы (доходы от сдачи имущества в аренду) 20 500

     Из  таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6 870 000 руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20 500 руб. Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года).

     Рассмотрим расходы или затраты ЗАО СП «Деловой мир», связанные с производством и реализацией продукции. Для этого сначала определим, что же такое расходы и что к ним относится.

     В ЗАО СП «Деловой мир» к таким расходам мы относим:

  • стоимость использованного в производстве сырья и материалов – 3 000 000 руб.
  • стоимость покупных товаров – 1 000 000 руб.
  • транспортные расходы – 200 000 руб.

     2. Для целей исчисления налога  на прибыль в расходы на оплату труда включаются:

  • любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием работников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

     В ЗАО СП «Деловой мир» в расходы на оплату труда включено:

  • оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 250 000 руб.
  • ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 30 000 руб.
  • страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 35 000 руб.

     3. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

     Амортизируемым  имуществом также признаются капитальные  вложения в предоставленные в  аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

     Не  подлежат амортизации (и соответственно не являются амортизируемым имуществом):

  • земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
  • материально-производственные запасы;
  • товары;
  • объекты незавершенного капитального строительства;
  • ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты) и др.

     Существует 2 метода начисления амортизации:

  1. линейный метод начисления амортизации;
  2. нелинейный метод начисления амортизации.

     При линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

     Норма амортизации при линейном способе  определяется как:

К = (1/n) х 100%,

     где К – норма амортизации в  процентах;

     n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

     При выборе линейного метода начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прочих равных условиях (первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования также совпадают) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.

     К объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации.

     ЗАО СП «Деловой мир» применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:

  • сумма начисленной амортизации – 300 000 руб.

     Остальные затраты предприятия – косвенные. К ним относятся все иные суммы  расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).

     Все расходы предприятия ЗАО СП «Деловой мир» представлены в таблице 2.2.2.

     Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ЗАО СП «Деловой мир», что и будет представлено в следующем разделе работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2.2.

Расходы ЗАО СП «Деловой мир» за 1-е полугодие 2008 года

Виды  расходов Всего расходов, руб. В том числе
прямые, руб. косвенные, руб.
Расходы, связанные с производством  и реализацией  товаров (работ, услуг) собственного производства
Стоимость использованного в производстве сырья и материалов 3 000 000 3 000 000
Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров 250 000 250 000
Оплата  труда сотрудников, занятых в производстве 250 000 250 000
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства 30 000 30 000
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты  работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие  расходы являются прямыми) 35 000 35 000
Оплата  труда персонала, не участвующего в  процессе производства 100 000 100 000
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства 12 000 12 000
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства 14 000 14 000
Сумма начисленной амортизации 350 000 300 000 50 000
Расходы на информационные услуги 41 600 41 600
Налог на имущество 10 000 10 000

Информация о работе Формирование налога на прибыль организации