Федеральные налоги и сборы в налоговой системе РФ: состав и значение

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК,а  также устанавливают порядок  и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные  налоги» Налогового Кодекса к  статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем  в десять раз.

При установлении данного вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом  налогообложения транспортного  налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата  налога и авансовых платежей по транспортному  налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган.Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество организаций

Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога на имущество организаций  субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 НК.

В целях  настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается  установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Перечень  организаций, освобожденных от налогообложения  достаточно широк. С ним можно  ознакомиться в любом региональном законе.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика .

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах:

• за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены  региональными законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса. 

      Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и

физических  лиц поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке

и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными  особенностями системы налогообложения  являются:

Множественность налоговых платежей.

Преобладание  в местном налогообложении прямых налогов.

Отсутствие  ограничений при обложении местными налогами.

Отсутствие  для большинства местных налогов  и сборов инструкций министерства

финансов  и государственной налоговой  службы РФ.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают  одновременно и юридические и

физические  лица.

Невысокая доля поступлений от местных налогов  и сборов в местные бюджеты.

Введение  местных налогов и сборов предусмотрено  законодательством как

дополнение  действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть

разнообразие  местных потребностей и виды доходов  для местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В

1992 г.  Законом РФ «Об основах налоговой  системы РФ» было установлено право

местных органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с

принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 «О внесении изменений  и дополнений

в отдельные  законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных

налогов достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их

осталось 5: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на

рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.