Единый социальный налог, его основные характеристики

    Данные  о налоге с доходов адвокатов  за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические  консультации представляют в налоговые  органы не позднее 30 марта следующего года. 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПРИМЕРЫ ВЗИМАНИЯ ЕСН

    Пример 1. ЗАО "Актив" занимается производством. Часть производственных помещений  организация сдает в аренду.

    Согласно  договору аренды, в обязанности "Актива" входит охрана помещений, сданных в  аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

    Единый  социальный налог "Актив" исчисляет  по ставке 26%, в том числе 20% - в  федеральный бюджет, 2,9% - в Фонд социального  страхования, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2,0% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

    Заработная  плата, начисленная работникам, занятым  охраной помещений, сданных в  аренду равна 12 000 рублей. Из нее 348 руб. (12 000 руб. x 2,9%) – это единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования. По аналогии начисляются   выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования и в Федеральный бюджет:

    - 2400 руб. (12 000 руб. x 20%) - начислен единый  социальный налог в части, подлежащей  уплате в федеральный бюджет;

    - 132 руб. (12 000 руб. x 1,1%) - начислен единый  социальный налог в части, подлежащей  уплате в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования;

    - 240 руб. (12 000 руб. x 2,0%) - начислен единый  социальный налог в части, подлежащей  уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

    Таким образом, общая сумма, подлежащая уплате равна 3 120 рублей.

    Пример 2.  В ООО "Теплый сон" работнику Иванову установлен оклад в размере 36 000 рублей в месяц.  ООО «Теплый сон» должен применять регрессивную ставку налога. Отчетный период -  9 месяцев.

    В августе сумма заработной платы Иванова превысила 280 000 руб. (36 000 руб. x 7 мес. = 288 000 рублей). Поэтому с этого месяца она облагается налогом по пониженной ставке.

    Размер  пониженной ставки составит 72 800 руб. + 10% от суммы, превышающей 280 000 руб. Ежемесячная сумма авансовых платежей по заработной плате Иванова составит:

      Пример 3. Сидоров работает в ООО « Байкал». Его оклад – 20 000 рублей в месяц. Рассчитать сумму налоговых отчислений за год.  Предприятие применяет регрессивную ставку налога.

    Доход Яковлева не превысил 280 000 руб. (20 000 руб. x 12 мес. = 240 000 руб.), поэтому авансовые платежи с его заработной платы начисляются по обычной ставке 26%.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате, в месяц составит: 5 200 рублей (20 000*26 %).

    Из  нее  580 рублей (20 000 руб. x 2,9%) – это единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования.

      4 000 рублей (20 000 руб. x 20%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

    220 рублей (20 000 руб. x 1,1%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

    400 руб. (20 000 руб. x 2,0%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

    Следовательно, в год сумма налога, подлежащая уплате с заработной платы Сидорова, составит 62 400 рублей (в ФСС – 6 960рублей, в ФБ – 48 000 рублей, в ФФОМС – 2 640 рублей, в ТФОМС – 4 800 рублей). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    На  современном этапе развития мы не можем представить свою жизнь без соответствующих благ, удобств и гарантий, которые нам предоставляет государство.   Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

    Пенсионный  фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного  обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования - для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования - для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов. Именно поэтому с 1 января 2001 года в РФ был введен  единый социальный налог, который объединил отчисления в социальные фонды РФ.

    Ввод  единого социального налога, во-первых, значительно снизил трату времени и средств, которые возникали ранее при осуществлении выплат во внебюджетные фонды (ФБ, ПФ РФ, ФОМС, ФСС). Во-вторых, повысил надежность и стабильность  налоговых отчислений, уменьшив тем самым отклонение налогоплательщиков от уплаты социальных отчислений путем  скрытия своих реальных доходов.

    К сожалению, единый социальный налог  еще не стал неотъемлимой частью налоговой  системы нашей страны. До сих пор  остается открытым вопрос о необходимости  ввода данного налога и размере его налоговой ставки.  Если провести параллели с зарубежным опытом, то лишь в США,  социальные отчисления занимают второе место в федеральном бюджете, в остальных развитых  странах этот налог либо отсутствует, либо не относится к налогам. Этот факт также порождает определенные сомнения в важности введения единого социального налога. И хотя преимуществ, возникших при объединении социальных выплат, значительно больше, чем недостатков, до сих пор невозможно точно сказать, останется ли единый социальный налог в будущем абсолютно без изменений, претерпит незначительные изменения или прекратит сове существование.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ, М.: Проспект, 2009. – 688 с.;
2. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. №БГ-3-07/465 (далее - "Рекомендации");
3. Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. № БГ-3-05/573 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)".
4. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. №БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения" (далее - "Порядок");
5. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г. №БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения";
6. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) (утв. постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г.) (с изменениями от 24 декабря 1993 г., 5 мая 1997 г. );
7. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" (с изменениями от 24 июля 1995 г., 19 февраля, 15 апреля, 23 декабря 1996 г., 22 ноября 1997 г., 23 декабря 1999 г., 19 июля 2002 г.);
8. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 857 "Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования";
9. Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 с.;
10. Кисилевич Т. И.  Практикум по налоговым расчетам. М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.;
11. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2006 – 509 с.;
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. М.: МЦФЭР,  2006. – 592 с.;
13. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. М.: Издательский центр «Академия», 2003. — 240 с.;
14. Скрипниченко В.  Налоги и налогообложение. СПб:  ИД  "Питер",  М.:  Издательский дом  "БИНФА",  2007. – 240 с.;
15. Шувалова  Е.Б.,  Налоги  и  налогообложение. М.: Московская финансово-промышленная академия,  2005. – 563 с.;
16. http://alt-x.narod.ru/go2005o.htm - старый образец заполнения авансовых платежей по единому социальному налогу;
17. http://minsboard.ru/25/dok.php?id=0002 – налоговая система Германии;
18. http://old-opec.hse.ru/comment_doc.asp?d_no=6876 – мнение о необходимости ввода единого социального налога;
19. http://www.seneschal.ru/articles/21 -налоговая система Украины;
20. http://www.snezhana.ru/blanky_dekl - бланки авансовых платежей по единому социальному налогу и налоговой декларации
21. http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=245 – налоговая система США.