Единый социальный налог, его основные характеристики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2009 в 21:40, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Скачать архив (83.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ТЕОРИЯ НАЛОГА.doc

justify"> Ставки единого социального налога, учитывая целевой характер использования, предусматривают их распределение по соответствующим социальным фондам.

Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением налогоплательщиков – сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки налога, приведенные в табл. № 1.

Таблица №1 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	В фонды обязательного медицинского страхования (ОМС)		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	Федеральные	Территориальные	Итого
До 280 000 рублей	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2 %	26 %
От 280 001 до 600 000 рублей	56 000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	3080 рублей +0,6 % суммы, превышающей 280 000 рублей	5 600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	72 800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	81 280 рублей + 2 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	11 320 рублей	5 000 рублей	7 200 рублей	104 800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки налога, приведенные в табл. №2.

Таблица № 2 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков – сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	В фонды обязательного медицинского страхования (ОМС)		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	Федеральные	Территориальные	Итого
До 280 000 рублей	15,8 %	1,9 %	1,1 %	1,2 %	20 %
От 280 001 до 600 000 рублей	44 240 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	5320 рублей + 0,9 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	3080 рублей +0,6 % суммы, превышающей 280 000 рублей	3360 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	56 000 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	69 520 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	8 020 рублей	5 000 рублей	5 280 рублей	88 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

В таблице № 3 отражены ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.

Таблица № 3 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Итого
До 280 000 рублей	14,0 %	14,0 %
От 280 001 рублей до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	39 200 рублей + 5,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000	57 120 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	57 120 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по ставкам, приведенным в таблице №4.

Таблица № 4 Ставки единого социального налога для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	В фонды обязательного медицинского страхования (ОМС)		Итого
	Федеральный бюджет	Федеральные	Территориальные	Итого
До 280 000 рублей	5,3 %	0,8 %	1,9 %	8,0 %
От 280 001 до 600 000 рублей	14 840 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей +0,5 % суммы, превышающей 280 000 рублей	5 320 рублей + 0,4 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	23 480 рублей + 2 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	3 840 рублей	6 600 рублей	33 920 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей

Для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются налоговые ставки, указанные в таблице № 5.

Таблица № 5 Ставка единого социального аналога для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	В фонды обязательного медицинского страхования (ОМС)		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	Федеральные	Территориальные	Итого
До 75 000 рублей	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2 %	26 %
От 75 001 до 600 000 рублей	15 000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 75 000 рублей	2 175 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 75 000 рублей	825 рублей +0,6 % суммы, превышающей 75 000 рублей	1 500 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 75 000 рублей	19 500 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 75 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	56 475 рублей + 2 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	7 425 рублей	3 975 рублей	4 125 рублей	72 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Налоговым периодом в соответствии со ст. 240 НК РФ признается год, а отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года [1]. Законодательством установлены следующие порядок исчисления и сроки уплаты налога плательщиками-работодателями. В течение отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики должны производить исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Эти платежи определяются исходя из величины выплат и других вознаграждений, произведенных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и соответствующей ставки налога.

По итогам каждого календарного месяца налоговым органом производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый орган заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий год.
Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган. Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН (Приложение №1). Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Информация о работе Единый социальный налог, его основные характеристики