Единый сельскохозяйственный налог и практика его применения

Министерство образования  РФ

Всероссийский заочный  финансово-экономический институт

Кафедра

«Налогов и налогообложения» 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине Налоги и налогообложение

на тему: "Единый сельскохозяйственный налог и практика его применения" 
 
 
 

Исполнитель: Королева Ирина Михайловна

Факультет: Учетно-статистический

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа: 425

№ личного  дела: 05убб00206

Преподаватель:

д.э.н., профессор Дадашев Алихан Заграбович 
 
 
 

Москва 2009 
 
 

                           Содержание 
 

Введение……………………………………….………………………………….3

1) Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей………………………………….4

2) Налоговый период. Отчетный период ……………………………………….7

3) Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога…………………….7

4) Налоговая декларация…………………………………………………………9

Литература…………………………………………………………………….....10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   Федеральный закон от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ввел в Налоговый кодекс новую главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)". Этот закон вступил в силу по истечении одного месяца с момента его официального опубликования.

   Единый  сельскохозяйственный налог является региональным, поэтому вводить в  действие его могут только субъекты РФ своими законами. При этом они должны принимать за основу требования главы 26.1 НК РФ, поскольку именно в ней определены все основные элементы новой системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.  
Первое, на что следует обратить внимание, - это то, что единый сельскохозяйственный налог заменяет собой все федеральные, региональные и местные налоги, за исключением:  
- налога на добавленную стоимость;  
- акцизов;  
- платы за загрязнение окружающей природной среды;  
- государственной пошлины;  
- таможенной пошлины;  
- лицензионных сборов;  
- налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей) 
 

1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро- 
производителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе — единый сельскохозяйственный налог) устанавливается 
настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    (в  ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ)

    2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с 
настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого 
сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей 
главой.

    (п. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)

    3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого 
сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются 
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога па добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную 
стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего 
Кодекса).

    (в  ред. федеральных  законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ, от 17.05.2007 №  85-ФЗ)

    Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Иные  налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    (в  ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ)

    Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).

    (в  ред. федеральных  законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ, от 17.05.2007 №  85-ФЗ)

    Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Иные  налоги и сборы уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    (в  ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ)

    4.     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.

    5.       Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговый период. Отчетный период. 

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие. 

3. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога 

    1.    Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    2.   Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

    Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного периода.

    (абзац  введен Федеральным  законом от 03.06.2005 № 55-ФЗ; в ред.  Федерального закона  от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

  3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

  4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    (в  ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ)

  5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 
срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего 
Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.

    (п. 5 в ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ)

  6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на 
счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

    (в  ред. Федерального  закона от 28.12.2004 №  183-ФЗ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Налоговая декларация.

    (в  ред. Федерального  закона от 13.03.2006 №  39-ФЗ) 

    1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:

    1) организации — но месту своего нахождения;

    2) индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:

       1) по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных 
дней со дня окончания отчетного периода;

    (в  ред. Федерального  закона от 27.07.2006 №  137-ФЗ)

    2) по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 
 
 

Литература 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Смолянов С., Макалкин И. Расходы на обучение // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Вып. 12. Март 2002.
3. "Аудиторские ведомости", N 5, 2002
4. "Право и экономика", 2008, N 5
5. Консультант Плюс
6. ГАРАНТ. Платформа F1

7. «Налоговый  курьер»№5 от 06.07.2008 г.