Единый сельскохозяйственный налог

МИНИТСЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Федеральное  государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

«КУРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ имени профессора И.И. Иванова» 
 

Финансовый  факультет 

Кафедра «Налоги, налогообложение и финансовый менеджмент» 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ» 

ЕДИНЫЙ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ 
 
 

Автор:_____________________________________________ 

студентка ___  курса __ группы  _____________  ____________

  

специальность: 080105 «Финансы и кредит»

форма обучения: очная 

Руководитель:____________________________________________

Разрешаю к  защите __________________  _____________________ 

Оценка по защите:___________________ 
 
 

Курск 2010

    Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3

  1. Теоретические  аспекты налогообложения по единому   сельскохозяйственному налогу………………………………………………...5

    1.1. Плательщики ЕСХН………………………………………..................5

    1.2. Налоговая база, ставки, льготы и  объект налогообложения……….8

    1.3. Порядок расчета и уплаты единого  сельскохозяйственного налога…………………………………………………………………………....10

 2. Финансово-экономическая  характеристика объекта исследования…….12

    2.1. Производственная характеристика ООО «Агрофирма Новоивановка»………………………………………………………………….12

    2.2. Финансовая характеристика предприятия…………………………..22

 3. Оценка  налогообложения ООО «Агрофирмы  Новоивановка»………….31

    3.1. Оценка платежеспособности и  налоговой нагрузки предприятия…31

    3.2. Особенности уплаты ЕСХН…………………………………………..36

    3.3. Пути совершенствования по уплате единого сельскохозяйственного налога……………………………………………………………………………..40

 Выводы и  предложения………………………………………………………..46

 Список использованной литературы…………………………………………49 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается гл. 26.1 НК РФ.

     Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается  НК РФ и применяется наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке.

     Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога:

— освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций, ЕСН;

— не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ 
при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

     Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога:

- освобождаются от обязанности по уплате налога на 
прибыль организаций, налога на имущество организаций, 
единого социального налога;

- не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а 
также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК 
РФ).

     Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

     Иные  налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

     Цель  курсовой работы – рассмотрение сущности единого сельскохозяйственного налога и разработка путей совершенствования его уплаты.

     Задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты налогообложения по ЕСХН
2. Дать финансово – экономическую характеристику ООО «Агрофирма Новоивановка»
3. Оценить налогообложение ООО «Агрофирма Новоивановка»
4. Разработать пути совершенствования по уплате ЕСХН

   Объектом  исследования выступает особенности использования единого сельскохозяйственного налога в ООО «Агрофирма Новоивановка».

   Предметом исследования являются условия и оценка налогообложения ООО «Агрофирма Новоивановка» единым сельскохозяйственным налогом.

   Методы  исследования – системный подход к изучаемым явлениям и процессам, аналитический метод.

   Период  исследования – 3 года. 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  налогообложения  по единому   сельскохозяйственному  налогу

1.1. Плательщики ЕСХН 

  Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

  В целях гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

  В целях гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселко-образующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.

  Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья [18, с.836].

  Не  вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
3. организации и индивидуальные предприниматели, 
   осуществляющие предпринимательскую деятельность в 
   сфере игорного бизнеса;
4. бюджетные учреждения.

  Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.

  При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется [15, с.128]. 

    1.2. Налоговая база, ставки, льготы и объект  налогообложения. 

  Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  При определении объекта налогообложения  учитываются следующие доходы:

  доходы  от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 «Доходы от реализации» гл. 25 Налог на прибыль организаций» НК РФ;

  внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 «Внереализационные доходы» гл. 25 НК РФ.

  При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, указанные в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» гл. 25 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 НК РФ (налогом на доходы физических лиц) и ст. 275 НК РФ (налогом на прибыль организаций).

  При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов [11, с.365].

  Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

  Доходы  и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.