Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2010 в 23:21, Не определен
Введение
Глава 1. Общая характеристика и основные элементы налога на прибыль
1.1.Общие положения по налогу на прибыль
1.2.Общая характеристика и основные элементы налога на прибыль организации
Глава 2. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли
2.1. Понятие и классификация доходов
2.1.1. Доходы от реализации
2.1.2. Внереализационные доходы
2.1.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
2.2.Расходы для целей налогообложения прибыли
2.2.1. Понятие и классификация расходов
2.2.2 Расходы, связанные с реализацией
2.2.3. Внереализационные расходы
2.2.4. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Глава 3. Анализ поступления налога на прибыль организаций в федеральный и консолидированный бюджет РФ
3.1. Анализ поступления налога на прибыль организаций
3.2.Основные направления программы социально-экономического развития РФ в части совершенствования налогового законодательства
Заключение
Список использованной литературы
Поступление
администрируемых ФНС
России доходов в
бюджетную систему
Российской Федерации,
включая
государственные
внебюджетные фонды
| |||||||||||
млрд. рублей | % |
млрд. рублей | % |
млрд. рублей | % |
млрд. рублей | % |
% | % | % | |
2006 год | удельный вес | 2007 год | удельный вес | 2008 год | удельный вес | 2009 год | удельный вес | темп роста 2007/2006 | темп роста 2008/2007 | темп роста 2009/2008 | |
Всего поступило в бюджетную систему РФ | 6 763,4 | 8 643,4 | 10 032,8 | 8 379,3 | 127,8 | 116,1 | 83,5 | ||||
в том числе: | |||||||||||
Налоги
и сборы в консолидированный
бюджет РФ (вкл. ЕСН) |
5 748,3 | 7 360,2 | 8 455,7 | 6 798,1 | 128,0 | 114,9 | 80,4 | ||||
Государственные внебюджетные фонды | 1 015,1 | 1 283,2 | 1 577,1 | 1 581,2 | 126,4 | 122,9 | 100,3 | ||||
Налог на прибыль организаций | 1 670,5 | 24,7 | 2 172,2 | 25,1 | 2 513,0 | 25,0 | 1 264,4 | 15,1 | 130,0 | 115,7 | 50,3 |
в федеральный бюджет | 509,9 | 641,3 | 761,1 | 195,4 | 125,8 | 118,7 | 25,7 | ||||
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 160,6 | 1 530,9 | 1 751,9 | 1 069,0 | 131,9 | 114,4 | 61,0 | ||||
Налог на добавленную стоимость | 951,4 | 14,1 | 1 424,7 | 16,5 | 1 038,7 | 10,4 | 1 207,2 | 14,4 | 149,7 | 72,9 | 116,2 |
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 924,2 | 1 390,4 | 998,4 | 1 176,6 | 150,4 | 71,8 | 117,9 | ||||
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь | 27,2 | 34,3 | 40,3 | 30,6 | 126,2 | 117,4 | 76,0 | ||||
Акцизы | 253,3 | 3,7 | 289,9 | 3,4 | 314,7 | 3,1 | 327,4 | 3,9 | 114,4 | 108,6 | 104,0 |
в федеральный бюджет | 93,2 | 108,8 | 125,2 | 81,7 | 116,7 | 115,1 | 65,2 | ||||
в
консолидированные бюджеты |
160,1 | 181,0 | 189,4 | 245,7 | 113,1 | 104,6 | 129,7 | ||||
Налог на добычу полезных ископаемых | 1 162,3 | 17,2 | 1 197,4 | 13,9 | 1 708,0 | 17,0 | 1 053,8 | 12,6 | 103,0 | 142,6 | 61,7 |
в федеральный бюджет | 1 094,3 | 1 122,9 | 1 604,7 | 981,5 | 102,6 | 142,9 | 61,2 | ||||
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 68,0 | 74,5 | 103,4 | 72,3 | 109,6 | 138,8 | 70,0 | ||||
Прочие | 2 725,9 | 40,3 | 3 559,2 | 41,2 | 4 458,4 | 44,4 | 4 526,4 | 54,0 | 130,6 | -323,7 | -248,7 |
Вывод: В результате анализа поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ было выявлено, что поступление налога на прибыль организаций и НДПИ значительно снизились, а НДС и акцизы повысились. В целом темп роста всех поступлений в бюджет РФ претерпел изменения в сторону понижения, если в 2006 г. он составлял 127,8%, то в 2009 г. уже составил 83,5%. В особенности сильно упал темп роста у налога на прибыль организаций на 80 % (с 130 до 50). Что касаемо структуры удельного веса здесь тоже наблюдается значительное уменьшение доли налога на прибыль организаций на 5%, затем идут НДС и НДПИ, занимающие соответственно 14,4% и 12,6% (также наблюдается незначительное уменьшение), а вот доля акцизов немного повысилась и составила в 2009 г.3,9%. В итоге мы видим, что в структуре поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ наибольшие потери наблюдаются у налога на прибыль организаций, а связано это явление с тем, что в связи с кризисом выросло количество убыточных предприятий и организаций.
1. Совершенствование налогового
законодательства, в том числе
завершение реформирования имущественных
налогов, сокращение
2. Преобразование системы налогов, которые включают в себя изменение порядка исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых в части его дифференциации, введения при разработке новых месторождений (налоговых каникул), применение стимулирующих коэффициентов, совершенствование взимания НДС, улучшение его администрирования, уменьшение ставки НДС.
3. Сохранение плоской шкалы
на доходы физических лиц,
4. Улучшение налогового
Налог
на прибыль является одним из важнейших
налогов в налоговой системе
Российской Федерации и служит инструментом
перераспределения
Налоговая база представляет собой денежное выражение полученной прибыли. Если итогом деятельности организации явился убыток, налоговая база в данном налоговом периоде считается равной нулю. Организации имеют право со следующего года переносить убыток на будущее, уменьшая налоговую базу на 30% в течение 10 лет.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы делятся на три группы:
продукции, работ, услуг;
2) внереализационные доходы (расходы);
3)
не учитываемые для целей
(расходы).
НК РФ определяет перечни доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг, внереализационных доходов и расходов, а также не учитываемых в расчете доходов и расходов, определяет их экономическое содержание и порядок учета в процессе исчисления налога на прибыль.
При исчислении налога на прибыль российскими организациями используются ставки 0, 9, 15, 20%.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налог рассчитывается как соответствующая доля налоговой базы, исчисляемой нарастающим итогом с начала года.
НК РФ определяет три способа внесения налоговых платежей по налогу на прибыль.
Исчисление налога на прибыль производится в рамках налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налоговый учет позволяет внешним и внутренним пользователям получить полную и достоверную информацию о порядке учета хозяйственной деятельности организации и обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налога в бюджет.
Проведя анализ поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ видно, что в структуре поступлений у налога на прибыль организаций наблюдается существенное уменьшение, а связано это явление с тем, что в связи с кризисом выросло количество убыточных предприятий и организаций
Таким
образом, подводя итог работе, хотелось
бы отметить, что намеченная цель реализована,
поставленные задачи выполнены.