Декларирование доходов физическими лицами: права и обязанности по представлению налоговых деклараций, порядок заполнения и представления в налоговый орган; ответственность и санкции за нарушение срока представления декларации

    В пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса  сказано, что "стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и  документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

 

    Состав, структура и порядок  заполнения декларации физическими лицами 

    2.1 Общие требования к заполнению формы 3-НДФЛ 

    Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется  от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или  черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. 

    Декларация  может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод  на страницах Декларации двумерного штрих-кода. 

    Наличие исправлений в Декларации не допускается. 

    Не  допускается деформация штрих-кодов  и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств. 

    При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок  о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся  в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании  указанных документов расчетов.

    Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее  из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном  поле. 

    Исключение  составляют показатели, значениями которых  являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы. 

    Правильной  или десятичной дроби соответствуют  два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю  правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

    В аналогичном порядке указываются  показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается  значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы. 

    Для указания даты используются по порядку  три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "точка". 

    Все стоимостные показатели указываются  в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской Федерации. 

    Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются  в полных рублях. Значения показателей  сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются  до полного рубля. 

    Доходы  налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

    Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная  с крайней левой ячейки либо с  левого края поля, отведенного для  записи значения показателя.

    При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать  ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000". 

    В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. 

    Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации.

    В нижней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика  или его представителя и дата подписания. 

    Заполнение  формы Декларации без использования  программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего. 

    Заполнение  текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными  символами. 

    В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. 

    В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в  правой части поля проставляется  прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--". 

    Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек  для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках  соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель "доля в  праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается  в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" во втором поле.     

    Представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего. 

    При распечатке на принтере допускается  отсутствие обрамления ячеек и прочерков  для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.     

    После заполнения и комплектования формы  Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных  страниц в поле "Стр.". 

    Показатель  номера страницы (поле "Стр."), имеющий  три ячейки, записывается следующим  образом: например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015". 

    Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного  представителя налогоплательщика  на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации. 

    Налогоплательщик  или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых  к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к  Декларации.  

    2.2. Содержание Декларации

    Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.

    Титульный лист формы Декларации содержит общие  сведения о налогоплательщике. 

    Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются  на отдельных листах и служат для  исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным  ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

    Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими  Декларацию. 

    Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются  по необходимости. 

    Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и  сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются  по необходимости. 

    В Листах А, Б, В формы Декларации указываются  все полученные в налоговом периоде  доходы и источники их выплаты.

    Лист  А формы Декларации заполняется  по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской  деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. 

    Лист  Б формы Декларации заполняется  по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов  от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной  практики. 

    Лист  В формы Декларации заполняется  по всем доходам, полученным от осуществления  предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной  практики.

    Лист  Г1 формы Декларации используется для  расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в  соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). 

    Лист  Г2 формы Декларации используется для  расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в  соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). 

    Лист  Г3 формы Декларации используется для  расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения  в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

    Лист  Д формы Декларации используется для расчета профессиональных налоговых  вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. 

    Лист  Е формы Декларации используется для расчета профессиональных налоговых  вычетов по договорам гражданско-правового  характера.

    Лист  Ж1 формы Декларации используется для  расчета имущественных налоговых  вычетов по доходам от продажи  имущества. 

    Лист  Ж2 формы Декларации используется для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). 

    Лист  З формы Декларации используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом по которым являются ценные бумаги, фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок. 

    Лист  И формы Декларации используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами  срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим.

    Лист  К1 формы Декларации (далее - Лист К1) используется для расчета стандартных  налоговых вычетов. 

    Лист  К2 формы Декларации (далее - Лист К2) используется для расчета социальных налоговых вычетов. 

    Лист  К3 формы Декларации (далее - Лист К3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного пенсионного страхования. 

    Лист  К4 формы Декларации используется для  расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.