Декларирование доходов физическими лицами: права и обязанности по представлению налоговых деклараций, порядок заполнения и представления в налоговый орган; ответственность и санкции за нарушение срока представления декларации

План

Введение………………………………………………………………………3

1. Порядок декларирования доходов гражданами……………………..4

     1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать в налоговые   органы декларации о доходах……………………………………………4

     1.2 Требования к порядку предоставления декларации……………….7

2. Состав, структура  и порядок заполнения декларации физическими лицами………………………………………………………………..11

1. Общие требования заполнения формы 3-НДФЛ………………...11

2. Содержание  декларации…………………………………………….14

3. Порядок заполнения формы 4-НДФЛ……………………………..17
3. Ответственность налогоплательщиков…………………………....19

Заключение………………………………………………………………….22 

Список  используемой литературы………………………………………...24

Приложения

 

Введение

     Выполнение  задач и функций государства  требует обеспечения финансовыми  ресурсами. Поэтому в собственность  и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно  располагает своими доходами. Они  находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются  ими органы государственной власти. Обязательные и безвозмездные платежи  организаций и физических лиц  финансовое право определяет понятием налоги.  В налогах заложены большие  возможности по регулированию социально-экономических  процессов. Одна из таких возможностей – регулирование доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение  доходов высокого уровня, могут учитывать  необходимость поддержки малоимущих  граждан путем предоставления льгот.

     Актуальность  данной работы состоит в том, что  государство не всегда в состоянии обеспечить нормальную собираемость налогов и вынуждено действовать в условиях хронического бюджетного кризиса, урезая свои расходы даже по сравнению с необходимым минимумом.. Таким образом, граждане, нуждающиеся в социальной поддержке (дети, пенсионеры, безработные), бедствуют вследствие мизерных размеров пенсий и пособий. Увеличить же эти размеры не удаётся вследствие бюджетного кризиса.

     С целью решения этих задач, государство  призвано регулировать доходы как организаций, так и физических лиц с целью  получения налоговых сборов в  полном объеме.

     Целью работы является исследование особенностей декларирования доходов физических лиц, порядок уплаты налогов, сроки, а также ответственности за невыполнение данных обязательств.

 

Порядок декларирования доходов  физических лиц

1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать  в налоговые органы  декларации о доходах

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, под физическими  лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

    Под физическими лицами - налоговыми резидентами  Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

    Физические  лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году являются нерезидентами  Российской Федерации.¹

    Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог  с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

    Под индивидуальными предпринимателями  понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в  качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных  на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

    Декларация  физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную  инспекцию ФНС России по месту  учета налогоплательщика (по месту  жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый  орган по месту своего учета.

    Декларации  в срок до 30 апреля отчетного года обязаны представить:

• индивидуальные предприниматели;
• частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);
• лица, получившие вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
• лица, получившие вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• лица, получившие доход от продажи принадлежавшего им на праве собственности имущества и имущественных прав, когда такой доход подлежит налогообложению;
• лица, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и в других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов);
• лица, получившие доход в денежной или натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, когда такой доход подлежит налогообложению;
• лица, получившие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.

    Среди тех, кто не обязан подавать налоговую  декларацию, стоит выделить налогоплательщиков, которые тем не менее заинтересованы это сделать с целью получения  налоговых вычетов, если таковые  налоговыми агентами не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем это предусмотрено  статьями 218-221 НК РФ:

• стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ);
• социальных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии государственного пенсионного обеспечения (ст. 219 НК РФ);
• имущественных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (долей в праве на них) и уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели (ст. 220 НК РФ);
• профессиональных налоговых вычетов в отношении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (ст. 221 НК РФ).

 
 
 

    1.2 Требования к порядку  предоставления декларации

    Физические  лица – налоговые резиденты Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ.²

    В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной  форме на бумажном носителе или в  электронном виде. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц  и порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2009 года № 145н.

    Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

    Физические  лица, обязанные подавать декларацию, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, в случае получения  доходов от источников, расположенных  за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией  обязаны представить в налоговый  орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом  на русский язык. В случае прекращения  существования источников доходов  у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны  в пятидневный срок со дня прекращения  их существования представить налоговую  декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом  периоде.

    В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

    В случае значительного (более чем  на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий  год по не наступившим срокам уплаты.³

    При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом  деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая  декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем  налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц  до выезда за пределы территории Российской Федерации.

    В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение  налогового периода авансовых платежей.

    Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

    Уменьшение  суммы налога производится с помощью  механизма налоговых вычетов. Все  вычеты (кроме стандартных, применяемых  по месту работы по заявлению) предоставляются  налогоплательщику только с подачей декларации и заявления на предоставление всех полагающихся вычетов. К декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие право на вычеты.

    Таким образом, при выплате дохода сначала  удерживается сумма налога, а затем  по итогам года производится окончательный  расчет. Если налогоплательщик имеет  право на вычеты, возможен полный или  частичный возврат удержанного  налога.

    Поэтому, чтобы воспользоваться своим  правом, нужно собрать все документы, заполнить декларацию и сдать  ее в налоговый орган.

    Если  декларация была своевременно подана и по итогам года налог все-таки должен быть удержан, то наказывать за это  налогоплательщика никто не будет. Только окончательный расчет показывает, кто кому и сколько должен доплатить. Главное для налогоплательщика - вовремя подать декларацию.⁴

    В связи с тем, что среди автовладельцев практикуется форма купли-продажи  автомобиля по генеральной доверенности, право собственности при таких  сделках не переходит и, следовательно, не возникает необходимости предоставления декларации. Однако, в случае реальной продажи автомобиля ее новым владельцем (со снятием с учета и оформлением  справки-счета) владелец может об этом не узнать, а обязанность предоставления декларации у него как у бывшего  формального собственника, тем не менее, возникает. А в случае непредставления декларации у налогового органа появляется формальное право его оштрафовать.