Автоматизация процесса расчета подлежащих уплате в бюджет сумм налогов и представления в налоговые органы налоговых деклараций в электронном виде

    корпоративная сеть построена на основе каналов  и услуг связи, предоставляемых  РУП "Белтелеком". Для налоговых органов организована закрытая виртуальная сеть;

    взаимодействие  между базами данных в корпоративной  информационной системе осуществляется на основе технологий синхронизации (репликации).

    Созданная техническая инфраструктура позволяет  внедрять новые технологии с использованием распределенных баз данных, сосредоточенных на областном и центральном уровнях, и дистанционного доступа к информационным ресурсам.

    Разработка Web-портала предполагает, что для связи с внешними информационно-вычислительными системами должна формироваться специальная база данных, которая синхронизируется с базой данных республиканского уровня. Информация из республиканской базы данных с помощью репликационных механизмов передается в базы данных областного уровня (по месту постановки на учет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица).

    Для обеспечения скоростных характеристик  информационного обмена должны использоваться выделенные или оптические каналы связи, обеспечивающие защиту информации.

    Для хранения в течение длительного  срока электронных налоговых  деклараций и других электронных  документов, представляемых в налоговые  органы, необходима разработка программно-технического комплекса, обеспечивающего ведение архива электронных документов и архива электронно-цифровых подписей плательщиков. Организация архивов предполагает наличие центрального хранилища данных в МНС и областных хранилищ данных.

    Основные  учетные автоматизированные информационные системы, в рамках которых осуществляется ввод информации из деклараций, представленных на бумажных носителях, установлены в районных инспекциях МНС. Они разработаны в 1993 - 1998 годах с применением устаревших технологий, которые не обеспечивают возможности дистанционной работы с распределенными базами данных, электронными документами и Интернет-технологиями. Поэтому актуальна проблема перевода этих АИС на новые "клиент-серверные" технологии, позволяющие осуществить прием и обработку электронных документов.

2.2 Условия перехода на систему представления электронных налоговых деклараций

     Для того чтобы иметь возможность передавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по каналам связи, налогоплательщик должен будет обратиться в налоговый орган по месту своего учета с письменным заявлением и получить формальное согласие. Смысл этой процедуры состоит в том, что налогоплательщик уведомляет налоговый орган о своем желании в дальнейшем передавать отчетность именно по каналам связи, а не на бумаге и обязуется соблюдать все правила и процедуры. В свою очередь, налоговый орган регистрирует налогоплательщика как участника электронного документооборота и соответствующим образом настраивает свои средства на прием отчетности от данного налогоплательщика.

     Другим  условием представления налоговых  деклараций в электронном виде является использование программных и аппаратных средств, обеспечивающих возможность:

• формирования данных налоговой декларации для их последующего представления в виде электронных документов по каналам связи и на магнитных носителях;
• подписания передаваемых электронных документов электронной цифровой подписью и проверки электронных цифровых подписей, поставленных на полученных электронных документах, при помощи средств, совместимых с аналогичными средствами, используемыми налоговыми органами;
• шифрования передаваемых электронных документов при помощи средств криптографической защиты информации, совместимых с аналогичными средствами, используемыми налоговыми органами;
• поддержки порядка взаимодействия участников информационного обмена при представлении налоговой декларации в электронном виде, утверждаемого Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

2.3 Последовательность  действий при отправке  отчетности в электронном виде

     Регламент обмена электронными документами при  представлении отчетности по каналам связи предполагает следующую последовательность действий, выполняемых автоматически:

     · при отправке отчетности налогоплательщиком файл отчетности подписывается ЭЦП налогоплательщика, зашифровывается и отправляется на сервер электронной почты оператора;

     · при получении этого электронного документа в налоговой инспекции он расшифровывается, проверяется совпадение ЭЦП налогоплательщика, что гарантирует отсутствие искажений при поступлении документа в налоговый орган, равно как и невозможно внесение изменений со стороны работников налоговых органов без обнаружения изменения электронного документа. Если результат проверки ЭЦП положительный, то электронный документ подписывается второй подписью (ЭЦП налоговой инспекции), зашифровывается и отправляется налогоплательщику. Одновременно электронный документ с двумя ЭЦП (налогоплательщика и инспекции) сохраняется в архиве инспекции для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу содержания документа. Если результат проверки ЭЦП отрицательный, то файл отчетности не принимается, а налогоплательщику высылается соответствующее уведомление;

     · налогоплательщик, получивший свой файл отчетности с двумя ЭЦП, также сохраняет его в архиве для предъявления при возникновении спорной ситуации по поводу содержания документа;

     · на сервере электронной почты оператора фиксируется факт поступления электронного документа в адрес налоговой инспекции и формируется подтверждение оператора –  электронный документ, содержащий дату и время сдачи отчетности, подписанный ЭЦП оператора и зашифрованный;

     · оператор высылает подтверждения, содержащие дату и время сдачи отчетности, и налогоплательщику, и налоговой инспекции. Эти подтверждения подписаны ЭЦП оператора и не могут быть произвольно изменены. Налогоплательщик и налоговая инспекция подписывают эти подтверждения своими ЭЦП и отправляют оператору, одновременно сохраняя их в своих архивах для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу даты сдачи отчетности;

     · кроме того, в налоговой инспекции файлы с формами отчетности перед обработкой проходят входной контроль на соответствие требованиям формата. По результатам входного контроля формируется протокол, который подписывается ЭЦП налоговой инспекции и также отправляется налогоплательщику.

     Таким образом, налогоплательщик, пользующийся системой сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи, может считать цикл сдачи отчетности полностью выполненным, если он имеет:

     · подтверждение оператора, подписанное ЭЦП оператора и самого налогоплательщика;

     · файл отчетности, подписанный ЭЦП самого налогоплательщика и налогового органа;

     · протокол, подписанный ЭЦП налогового органа, о результатах проверки на соответствие формату.

     Такой порядок создает основу для корректного  разрешения нештатных или же спорных  ситуаций, связанных со сдачей отчетности. Приведем несколько основных примеров.

     1. Налоговая отчетность отправлена  не тем налогоплательщиком. В  этом случае проверка ЭЦП налогоплательщика, осуществляемая при получении электронного документа в налоговой инспекции, даст отрицательный результат, файл не будет принят, а налогоплательщик получит соответствующее уведомление.

     2. Налоговая отчетность не дошла  до налогового органа в силу  возникших технических проблем  на участке между оператором  связи и налоговым органом  или внутри налоговых органов. В этой ситуации налогоплательщик не получит подтверждение налоговой инспекции (файл отчетности с двумя ЭЦП и протокол входного контроля) о том, что отчетность доставлена. В этом случае срок сдачи отчетности засчитывается по дате и времени, зафиксированным в подтверждении оператора, а файл отчетности должен быть отправлен повторно.

     3. Налогоплательщик и налоговая инспекция по-разному трактуют содержание файла отчетности. На досудебное разбирательство с участием экспертов представляются файлы отчетности с двумя ЭЦП (налогоплательщика и налоговой инспекции) из архивов налогоплательщика и налоговой инспекции. Техническая экспертиза целостности ЭЦП позволит дать однозначный ответ на вопрос о том, у кого из участников обмена хранится корректный документ.

     4. Налогоплательщик и налоговая инспекция по-разному трактуют срок сдачи отчетности. В этом случае на досудебное разбирательство представляются файлы подтверждений оператора с двумя ЭЦП (оператора и налогоплательщика, оператора и налоговой инспекции) из архивов налогоплательщика и налоговой инспекции.

     При несогласии сторон с заключением  экспертизы за сторонами сохраняется возможность обращения в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

Глава 3. Результаты внедрения автоматизированной системы обработки  налоговой информации

    В результате внедрения автоматизированной информационной системы предусматривается:

• сокращение потерь времени на осуществление операций и процедур в сфере налогообложения;
• повышение надежности, достоверности, оперативности и эффективности сбора и обработки информации, создание аналитических систем;
• повышение вероятности выявления представленных недостоверных данных на основании современных методов анализа собираемой информации;
• повышение эффективности налогового контроля, которое позволит обеспечить сокращение количества проверок при одновременном повышении их результативности;
• совершенствование налогового контроля;
• интеграция информационных ресурсов районного, областного и республиканского уровней налоговых органов;
• обеспечение актуальной и достоверной информацией органов государственной власти и управления;
• эффективный автоматизированный информационный обмен в сфере налогообложения с внешними информационными ресурсами и системами;
• повышение уровня подготовки сотрудников налоговых органов для работы в условиях использования новых информационных технологий и технических средств.

    В районных инспекциях МНС внедрение АИС освободит работников от необходимости ручного ввода показателей налоговых деклараций и других сведений в учетные информационные системы, позволит перераспределить функции сотрудников инспекций и оптимизировать структуру инспекций, ускорит процесс обработки информации, полученной от плательщиков, повысит оперативность проведения анализа поступления налогов.

    Для областных инспекций МНС главным результатом станет создание банков данных и сосредоточение в них налоговой информации региона, что позволит проводить независимый автоматизированный аудит.

    Для МНС важнейшие результаты будут заключаться в создании централизованной системы хранения информации, что даст возможность оперативно и качественно вести учет и контроль поступления налогов в бюджет, принимать адекватные управленческие решения, осуществлять контрольные мероприятия и совершенствовать налоговое законодательство, использовать прогрессивные формы и методы анализа динамики налоговых платежей и структуры налоговой нагрузки, более полно определять налоговый потенциал юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, регионов и экономики республики в целом.

    Для плательщика важнейшие результаты будут заключаться в ускорении  процесса качественной подготовки налоговых деклараций, в возможности удаленного общения с налоговой инспекцией. Через Web-портал МНС он сможет обмениваться информацией с инспекцией МНС и МНС в электронном виде, использовать дистанционное обучение по вопросам ведения и заполнения налоговой отчетности, запрашивать информационные услуги на основе принципа "одного окна", что позволит повысить качество его обслуживания и сократит время на оформление необходимых документов и посещение инспекции МНС.

    Предполагается, что в течение пяти лет после  внедрения принципа "электронное  декларирование" количество плательщиков, осуществляющих электронное взаимодействие с налоговыми органами, достигнет 75 процентов при соответствующем  нормативном правовом обеспечении электронного документооборота и активной работе налоговых органов, пропагандирующих преимущества такого взаимодействия.

     Заключение

    Происходящие  в Республике Беларусь изменения в области политики  и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений меж уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования белорусской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной,  справедливой и стабильной налоговой системы.