Прием прогнозирования – это одна или  несколько математических или логических операций, направленных на получение конкретного результата. В качестве примера можно назвать сглаживание или выравнивание динамического ряда (в динамическом ряде налоговых поступлений это, например, учет сезонности или разовых платежей) или расчет средневзвешенного значения величин (это может быть расчет эффективной ставки налога).

     Метод прогнозирования – это способ исследования объекта прогнозирования, направленный на разработку прогноза. Совокупность специальных правил, приемов  и методов составляет методику прогнозирования.

     Методы  и инструменты прогнозирования  поступления налогов во многом обусловлены  результатами анализа налоговых  поступлений за ряд предшествующих лет.

     Наиболее  простым методом является метод  экстраполяции или метод тренда, при котором прогнозируемые показатели рассчитываются как продолжение динамического ряда на будущее по выявленной закономерности развития. По сути экстраполяция является переносом закономерностей и тенденций прошлого на будущее на основе взаимосвязей показателей одного или нескольких рядов данных, имеющих яркую и устойчивую тенденцию.

     В качестве базы для применения этого  метода служит информация о поступлении  конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах  выпадающих доходов, состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т.д.

     При этом методе соответствующие показатели должны приводиться в сопоставимые условия. Особенно важно правильно  оценить размеры дополнительных поступлений налогов и выпадающих доходов в результате определенных изменений в налоговом законодательстве.

     Метод экстраполяции целесообразно использовать при прогнозировании простых и не больших налогов, по которым в частности имеется мало информации. Например, это имущественные налоги, транспортный налог, налог на игорный бизнес. При этом необходимо следить за изменениями ставок, так как они могут быть дифференцированными и устанавливаются законами соответствующих субъектов российской Федерации.

     Следующим является нормативный метод определения  прогноза. Речь идет о прогнозировании  на основе заранее рассчитанных и  заданных нормативов или коэффициентов. Этот метод в частности используется при прогнозировании поступлений по регулируемым налогам.

     Следующим, более сложным методом является метод экспертных оценок разработки прогноза, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления конкретных налогов, на основе суждения эксперта или группы экспертов относительно поставленной задачи.

     Экспертом выступает квалифицированный специалист, который может сделать достоверный  вывод об объекте прогнозирования.

     Этот  метод чаще используется в тех случаях, когда трудно количественно оценить прогнозный фон или недостаточно фактической информации, и специалисты делают это на основе своего понимания вопроса, собственного опыта, квалификации и интуиции.

     При осуществлении прогнозирования поступлений по важнейшим налогам, как правило, следует применять все вышеперечисленные методы.

     При этом если целью является получение  наиболее точного прогноза, то метод  экспертных оценок обязательно используется в совокупности с другими.

     Прогнозирование поступления налога осуществляется исходя из действующего законодательства и основывается на макроэкономических показателях прогноза социально-экономического развития.

     Совокупность  прогнозных значений показателей, характеризующих  социально-экономическое развитие региона, используется при оценке потенциального объема налоговой базы и, в конечном счете, определяет достижимую в течение заданного периода величину налоговых поступлений. Взаимосвязь уровня основных экономических показателей и суммы налоговых платежей можно представить следующим образом:

     - валовой региональный продукт  определяет величину совокупного  предложения на рынке товаров  и услуг и, следовательно, объем  налоговой базы по всем налогам;

     - индекс потребительских цен и  индекс-дефлятор оптовых цен по всем отраслям экономики позволяют скорректировать сумму налоговых поступлений на ожидаемый уровень инфляции;

     - объем расходов и сбережений  в экономике влияет на величину  совокупного спроса на произведенный  общественный продукт и, как  следствие, на объем косвенных налогов;

     - валовая прибыль отражает величину  итогового финансового результата  экономических субъектов и соответственно  позволяет исчислить предполагаемую  сумму налога на прибыль;

     - фонд оплаты труда является  показателем, определяющим возможный объем налога на доходы физических лиц, единого социального налога;

     - показатели численности населения  и численности работающих участвуют  в формировании прогноза налоговых  поступлений в части прямых  налогов с физических лиц, также  единого социального налога и других. 
 
 
 

2. Анализ поступления по отдельным видам налогов и сборов. 

     Цель  анализа поступления по отдельным  видам налогов и сборов - выявить наиболее характерные особенности в мобилизации существенных для бюджетной системы страны налогов и сборов.

     Анализ  налоговых поступлений проводится по следующим направлениям:

     - по видам налогов в целом  по ИФНС ежемесячно, ежеквартально   и нарастающим итогом за год;

     - по основным видам экономической  деятельности в разрезе налогов  и сборов ежеквартально и за  год;

     - в разрезе бюджетообразующих  организаций ежеквартально и  за год;

     - статистический анализ факторов, влияющих на величину поступления платежей по отдельным налогам за год.

     Основными методами анализа является сравнительный  и структурный.

     Наиболее  часто проводится сравнение фактических поступлений с начисленными за отчетный период, а также с фактическими поступлениями за предыдущий период. Оно позволяет оценить изменение (увеличение, снижение) в процентах по отношению к избранной базе сравнения.

     Анализ  структуры налоговых поступлений характеризует:

     -  долю отдельных налогов и сборов  в совокупных поступлениях;

     - место отдельных видов экономической  деятельности, а также организаций - налогоплательщиков в формировании налоговых доходов бюджетов муниципальных образований.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рассмотрим  также широко используемую форму  таблицы (см. табл.2) для ежемесячного анализа исполнения налоговых поступлений нарастающим итогом за год по УФНС. Данная таблица имеет ограниченное количество аналитических показателей. Ее  основное назначение наглядно представить сведения о величине фактических налоговых  поступлений и оценить степень соответствия установленным заданиям. 

 

     Важным  этапом анализа налоговых  поступлений является оценка состояния  уклонения от уплаты налогов.

     Определяется  количество и доля организаций из общего числа, состоящих на учете  юридических лиц, которые  вносят платежи регулярно, имеющих задолженность перед бюджетом,  не представляющих бухгалтерскую отчетность, а также не платят налоги или находятся в уголовном розыске. Практика показывает, что налоговые преступления совершаются в различных хозяйствующих субъектах независимо от форм их собственности.

     Отраслевой состав скрытого сектора в регионах отличается, но он наиболее развит в торговле, игорном бизнесе, поскольку специфика торговых операций способствует расширению налично-денежных оборотов. Другой отраслью, более склонной к «уходу в тень», считают строительство.

     Проведенный анализ налоговых поступлений в  муниципальные бюджеты позволяет сделать следующие выводы:

• практически во всех муниципальных образованиях имеет место положительная динамика роста реальных налоговых поступлений (превышает рост потребительских цен);
• основная часть доходов бюджета муниципального образования формируется за счет поступлений пяти видов налогов (налога на прибыль, НДС, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами и подоходного налога с физических лиц);
• в структуре поступления по группам налоговых доходов в муниципального образования на долю федеральных налогов приходится значительная доля;
• в муниципальных образованиях отличается перечень видов экономической деятельности, обеспечивающих большую часть налоговых поступлений.

2.1. Методы анализа налоговой нагрузки на налогоплательщика - организации.

      В нижеследующей таблице приведены сведения по гипотетической организации, позволяющие рассчитать некоторые наиболее распространенные  показатели налоговой нагрузки.

Основные  показатели деятельности организации

 с  целью расчета налоговой нагрузки