Вызывает  возражение намеченный в правительственной  налоговой  реформе перевод из местных налогов в состав федеральных  налога  на  наследование  и дарение. Вследствие  этого,  в  соответствии  со  статьей  15  части  первой Налогового кодекса, в составе местных  налогов  останутся  земельный  налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и  местные  лицензионные  сборы.

    В  соответствии  с  правительственной  налоговой  реформой  и  составе региональных налогов предлагается  временно  сохранить  налог  на  имущество организаций,   порядок   взимания   которого   в   основном    соответствует действующему   одноименному   налогу.   Законодательным   (представительным) органам субъектов Российской Федерации по согласованию  с  представительными органами местного самоуправления должно быть  предоставлено  право  введения налога на недвижимость взамен налога на  имущество  организаций,  налога  на имущество физических лиц и земельного налога.

    Кроме того, в отношении земельного налога, также  являющегося  местным налогом, в Кодексе предусмотрены  лишь  общие  принципы  налогообложения,  в соответствие, с которыми  представительные  органы  местного  самоуправления определяют  порядок  исчисления   и   уплаты   налога   на   соответствующей территории,  а  также  конкретные  налоговые  ставки  (от  0.1  до   2%   от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.

    Принятая  в первой части  Налогового  кодекса  Концепция,  состоящая  в распределении (закреплении) части налогов по  уровням  бюджетной  системы  в качестве собственных  доходов  с  одновременным  использованием  разделенной ставки  по  некоторым  видам  налогов  или  закреплением   долей   налоговых поступлений на постоянной или временной основе за бюджетами разного  уровня, требует значительной корректировки.

    Исходя  из  необходимости  решения  проблемы  обеспечения  соответствия объема собственных доходов бюджетов всех уровней, их расходным  полномочиям, целесообразно создание более простой и устойчивой концепции  налогообложения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.

    Распределение   налогов   по   уровням   бюджетной   системы   (федеральные, региональные и местные налоги) означает, что данные виды налогов  собираются на  определенной  территории,  а  элементы  налогообложения  устанавливаются представительными (законодательным) органов власти соответствующего  уровня, сумма же налоговых поступлении не всегда полностью направляется в бюджет соответствующего уровня. Поступления от ряда  налогов  распределяются  между бюджетами разного уровня либо в соответствии с установленной  законодательно разделенной ставкой налога (налог на прибыль, подоходный налог с  физических лиц), либо на основе установленных  законодательством  Российской  Федерации постоянных или  временных  нормативов  (определенных  долей  или  процентов) распределения налоговых поступлений между  бюджетами  разного  уровня  (НДС, земельный  налог,  налог  с  продаж  и  т.д.).  При  этом  суммы   налоговых поступлений  практически  не  зависят  от   статуса   налога   (федеральный, региональный, местный). Тем более, что  законодательные  акты,  регулирующие взимание того или иного  налога  зачастую  эклектичны.  Например,  земельный налог является местным, в  соответствии  со  статьей  21  Закона  Российской Федерации  «Об  основах  налоговой  системы  в  Российской  Федерации»,   он вводится     представительным     (законодательным)     органом     местного самоуправления, который устанавливает некоторые элементы  налогообложения  и порядок его взимания.  Вместе  с  тем  земельный  налог  взимается  на  всей территории  Российской  Федерации  в  соответствии  с  налоговыми  ставками, установленными статьей 5 Закона Российской Федерации «О плате  за  землю»  и налоговые  поступления  распределяются  между  бюджетами  всех   уровней   в соответствии с нормативами, ежегодно устанавливаемыми федеральным законом  о федеральном бюджете. Об эклектичности правового механизма можно  говорить  и в отношении  единого  налога  на  вмененный  доход  для  определенных  видов деятельности, налога на имущество физических лиц и других. Одновременно   важно   «повернуть»   налоговое   законодательство    в направлении стимулирования субъектов Российской  Федерации  и  муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии,  к  росту собственных доходов бюджета.

2. Планы в налоговом законодательстве на будущее

Медведев  предложил ввести местный налог  на недвижимость в 2012 году

    Президент РФ Дмитрий Медведев считает, что  местный налог на недвижимость можно  начать взимать уже в 2012 году в  тех регионах, где будет завершена  кадастровая оценка объектов капитального строительства.

    "По  завершении кадастровой оценки  объектов капитального строительства  необходимо вводить указанный  налог по мере готовности тех  субъектов Российской Федерации,  где такая оценка была проведена,  чтобы этот налог можно было  начать взимать уже в 2012 году", - говорится в бюджетном послании, текст которого размещен на  сайте Кремля.

    Напомним, ранее директор департамента недвижимости Минэкономразвития Андрей Ивакин сообщил, что эксперимент с налогом  на недвижимость может стартовать в  следующем году в 12 регионах. По его  словам, первыми претендентами на введение единого налога на недвижимость, основанного на рыночной оценке объектов, являются Башкирия, Татарстан, Краснодарский  и Красноярский края, Иркутская, Калининградская, Калужская, Кемеровская, Нижегородская, Ростовская, Самарская и Тверская области.

    При этом глава Минэкономразвития Эльвира  Набиуллина недавно сообщила, что  единый налог на недвижимость, основанный на рыночной оценке и с понижающими  коэффициентами для отдельных категорий  населения, будет введен не ранее 2013 года.

    Какой может быть ставка нового налога, пока не известно. Раньше предполагалось, что  она составит не более 0,1% от рыночной стоимости недвижимости. Кроме того, обсуждалось введение налоговых  вычетов для малообеспеченных категорий  граждан, в частности речь шла  о том, чтобы квартиры до 55 квадратных метров и участки не более шести  соток облагались по нулевой ставке.

    Между тем россияне, согласно данным опроса, опасаются, что новый налог окажется непосильным, они не видят от него конкретной пользы ни для себя, ни для  страны и подозревают, что выиграют от новшества только чиновники. 57,8% опрошенных считают, что новый налог  вообще вводить не нужно .

    В свою очередь глава Минфина Алексей  Кудрин обещает, что введение единого  налога на недвижимость по рыночным ценам  не затронет интересы основных социальных групп, передает "Интерфакс". 

Заключение

    Система Местных налогов и сборов, как  и  налоговая  система  в  целом, нуждается  в  совершенствовании.  От  нее  требуется,   с   одной   стороны, обеспечивать   финансовыми   ресурсами    потребности    органов    местного самоуправления,  а  с  другой,  служить  инструментом   местной   социально-экономической  политики,  направленной  на  выполнение  задач   стабилизации экономики и важнейших  структурных  сдвигов,  при  этом  сочетая  дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

    Прежде  чем создавать муниципальную  налоговую  систему,  необходимо  в рамках  налогового  федерализма  выработать  основные   принципы   разумного распределения, виды местных налогов обязаны иметь социальную значимость  для данной территории, быть понятными для  налогоплательщиков,  местным  налогам надлежит  придать  тенденцию  к  относительному   увеличению   в   структуре налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от  федеральных  и региональных налогов в местные бюджеты должны иметь тенденцию  к  увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов) и обязаны иметь  статус  местного налога  при  условии,  что   он   регулируется   федеральным   бюджетом   по согласованию с соответствующим региональным.

    В стране должна быть создана единая система местного  налогообложения, построенная на общих принципах и  методологии  взимания,  поскольку  местные налоги нельзя отрывать  от  всей  системы  налогообложения.  Местные  органы самоуправления должны иметь  право  вводить  налоги,  но  в  соответствии  с широким  перечнем,  предусмотренным  и  достаточно  подробно   разработанным высшими законодательными органами власти.

    Бюджетной политикой должны быть предусмотрены  следующие направления  в области  местного   налогообложения:   повышение   роли   имущественного   и земельного  обложения  в  качестве  доходного  источника  местных  бюджетов, направление налогов на  недвижимость  в  полной  сумме  в  местные  бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов,  введение  ограничений  на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

    Реформирование  системы местного налогообложения  должно  сопровождаться корректировкой  местного  процесса.  Формирование   доходной  части  бюджета должно основываться на местных налогах независимо от  их  удельного  веса  в структуре налоговых  доходов.  Местные  органы  власти  должны  обосновывать нормативы  отчислений  от  федеральных  налогов  на   основе   прогнозов   о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

    Имея  стабильную  муниципальную  налоговую  систему,  местные   органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания  источникам  доходов  своих бюджетов,  в  том   числе   субсидиям,   кредитам,   муниципальным   займам.

    Совершенствование межбюджетных  отношений должно также  включать  следующие направления:

    - разработка и использование в  бюджетном процессе  среднесрочной   программы корректировки разделения доходов  и  расходов  между  уровнями  бюджетной системы;

    - создание механизма контроля  за целевым использованием федеральной помощи;

    - укрепление налоговой  базы  регионов  при  соответствии  регионального  и местного налогообложения общим принципам налоговой  системы,  обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления  по  всей  территории страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

    Особое  место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Д.Г. Черник, Налоги, учеб. пособие – М. "Финансы и статистика" 2009 г.
2. В. И. Гуреев, Налоговое право, учеб. пособие – М. "Экономика" 2010 г.
3. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика споры. – М.: Книжный мир, 2008;
4. Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2010, №5;
5. Букаев Г. 13% - всерьез и надолго / Известия, 2008, 6 апреля;
6. Казанцев В.А. Проигравших не будет // Российский налоговый курьер, 2006, №23;
7. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2010, №12;
8. Комментарий к налоговому кодексу РФ. – М.:2005;
9. Налоговый Кодекс РФ часть 1.
10. Бюджетная система РФ/ под ред. Романовского М. В. – М.: Юрайт, 2007г.
11. Засухин А. Т. Доходы и налоги. – М.: Экономика, 2005г.
12. Пансков В.  Г.  «О  некоторых  проблемах  налогового  законодательства» 2009г.
13. Сорокин А.»О местных сборах и налоге на имущество // Экономика и жизнь  2008 г.
 

Приложение

Приложение 1.