Шпаргалка по "Международному отношению"

По установленным правилам по кредиту счетов платежного баланса отражается отток благ из страны, за которые резиденты данной страны получают платежи. При этом под благами понимаются не только товары и услуги, но и обязательства резидентов, поэтому займы резидентов за границей отражаются по кредиту платежного баланса («экспорт обязательств»).

По дебету счетов платежного баланса отражается приток благ в данную страну, за которые резиденты должны будут осуществлять платежи. Этими импортируемыми благами могут быть не только иностранные товары и услуги, но и обязательства нерезидентов. Кредитование иностранцев рассматривается как дебетовая операция, т.е. как импорт международных обязательств. По этой же причине увеличение официальных резервов страны отражается по дебету со знаком (-), а уменьшение — по кредиту со знаком (+).

В-третьих, правило отражения всех операций дважды приводит к тому, что в балансе появляются как бы искусственные операции. В том случае, если происходит безвозмездное предоставление экономических ценностей (товаров, услуг или финансовых активов), то для того, чтобы отразить эту операцию в счетах дважды, в платежный баланс вводится особая статья, которая называется «трансферты». Трансферты могут быть как дебетовыми, так и кредитовыми. Трансферты показываются как кредитовые записи, когда операции, которые они погашают, являются дебетовыми, и как дебетовые, когда эти операции являются кредитовыми.

В-четвертых, из правил составления платежного баланса по правилам бухгалтерского учета следует, что сумма всех кредитовых проводок должна совпадать с суммой всех дебетовых, а общее сальдо должно всегда равняться нулю. Однако на практике баланс никогда не достигается. Это происходит, в частности, потому, что данные, характеризующие разные стороны одних и тех же операций, берутся из разных источников. Например, данные об экспорте товаров содержатся в таможенной статистике, в то время как данные о поступлении иностранной валюты на счета предприятий за поставки на экспорт берутся из банковской статистики. Расхождение между суммами кредитовых и дебетовых проводок называется «Чистые ошибки и пропуски» (англ. Net Errors and Omissions). И такая статья, которая технически уравновешивает баланс, присутствует в платежных балансах всех стран. Даже если показатель «чистых ошибок и пропусков» составляет относительно небольшую величину, это не означает, что сумма абсолютных ошибок и пропусков невелика, так как противоположенные по знаку ошибки и пропуски могут погашать друг друга.

Основные принципы построения платежного баланса

Разработку методологии составления платежных балансов и предоставление практических рекомендаций осуществляет Международный валютный фонд. Это обеспечивает единообразие их составления и сопоставимость. Первое Руководство по составлению платежного баланса было выпушено в 1948 г.; следующее, второе издание, вышло уже в 1950 г. В 1961 г. было опубликовано третье издание и в 1977 г. — четвертое; сегодня используется пятое издание Руководства, опубликованное в 1993 г. и подготовленное Департаментом статистики МВФ с участием Департамента статистики Евросоюза, ОЭСР, ООН и МБРР. К 2007 г. принято уже шесть дополнений к последнему Руководству. Изменения в методике составления платежных балансов вызываются прежде всего изменениями в характере международных операций, их расширением и возникновением новых финансовых инструментов.

В самом общем виде платежный баланс состоит из потоков реальных ресурсов — экспорта и импорта товаров и услуг и соответствующих им потоков финансовых ресурсов, являющихся оплатой импорта или поступлениями по экспорту. Пример записей для составлении платежного баланса приведен в табл. 1.

Таблица 1. Записи сделок резидентов страны А и зарубежных резидентов (нерезидентов страны А)

Для того чтобы платежный баланс мог использоваться для экономического анализа, его данные должны быть определенным образом сгруппированы. Как и в других статистических системах, в платежном балансе в первую очередь проводится различие между текущими операциями, которые отражаются по «Счету текущих операций», и капитальными, которые отражаются по «Счету операций с капиталом и финансовыми инструментами». Текущими операциями являются операции с товарами, услугами и доходами (текущие трансферты рассматриваются как перераспределение доходов). Капитальные операции связаны с инвестиционной деятельностью и представляют собой операции с активами и обязательствами.

Сальдо счета текущих операций в принципе должно быть равно по абсолютной величине и противоположно по знаку сальдо счета операций с капиталом и финансовыми инструментами.

Однако не существует никаких бухгалтерских требований относительно того, что должны быть одинаковы две стороны определенных счетов или групп счетов платежного баланса, и балансы (дисбалансы) между определенными группами и комбинациями счетов представляют значительный интерес для аналитиков и государственных чиновников. Когда говорят о «положительном сальдо» или «дефиците» платежного баланса, подразумеваются именно такие балансы.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета запись по дебету показывает увеличение активов или сокращение обязательств, а запись по кредиту — увеличение обязательств или сокращение активов. Когда страна экспортирует товары, у нее сокращаются товарные запасы и увеличиваются требования, когда страна импортирует товары, ее обязательства увеличиваются и сокращаются товарные запасы.

По кредиту регистрируются:

по статьям движения реальных ресурсов — экспорт товаров и услуг;

по статьям потоков финансовых ресурсов — операции, ведущие к сокращению международных активов данной страны или к увеличению внешних обязательств.

Для активов плюс в кредите означает уменьшение запасов, минус в дебете — прирост запасов.

По дебету регистрируются:

по статьям движения реальных ресурсов — импорт товаров и услуг;

по статьям потоков финансовых ресурсов — операции, ведущие к увеличению международных активов резидентов или к сокращению внешних обязательств страны.

Для обязательств плюс означает увеличение, минус означает уменьшение.

На примере данных табл. 1 рассмотрим, как учитываются в балансе различные типы операций.

Коммерческий экспорт (операция 1). Предположим, что фирма-резидент отгружает товары иностранному покупателю, причем сумма контракта 50 ед., включая фрахт (1 ед.), должна быть опла- чсна в течение 90 дней. Предположим также, что грузоперевозчи- ком является фирма — резидент страны Л.

В данном случае стоимость контракта рассматривается как состоящая из двух частей: стоимость собственно товара и стоимость услуг, предоставленных зарубежному пользователю, т.е. как экспорт товара и экспорт услуг. В обмен на предостаыение этих двух активов резиденты получают финансовый актив, а именно — обещание (обязательство) иностранного покупателя произвести платеж в течение 90 дней. В соответствии с правилами учета эту сделку следует записать так:

дебет 50 ед. по стр. 4.6 «Частные краткосрочные требования резидентов», чтобы показать увеличение этого вида активов, принадлежащих резидентам;

кредит 49 ед. по стр. 1.1 «Товары»;

кредит 1 ед. по стр. 1.2 «Услуги».

Записи по кредиту показывают сокращение этого вида активов, принадлежащих стране А.

Следующий этап — получение платежа по коммерческому экспорту (операция 2). Предположим, что валюта платежа — доллар. Поступление платежа означает, что сокращаются требования резидентов страны А к нерезиденту — покупателю товаров и услуг (запись по кредиту стр. 4.6) и возникает требование фирмы-поставщика к США (стр. 5.2) в объеме поступивших долларов.

Ежегодно резиденты получают дивиденды на вложенный за рубежом капитал (операция 3). Предположим, что головная компания — резидент страны А вложила средства в зарубежный филиал и получила дивиденды в размере 20 ед. и разместила эти средства в депозит в той же стране. Сумма полученных дивидендов отразится в кредите по стр. 1.3, показывая, что активы резидентов страны А увеличились, и одновременно в дебете по стр. 5.2, отражая прирост зарубежных требований к иностранным контрагентам.

Далее рассмотрим коммерческий импорт (операция 4). Резиденты страны А получают импортируемые товары и услуги, а в ответ получают финансовые требования иностранных контрагентов (т.е. у импортера возникают финансовые обязательства). Предположим, что полученный импорт на сумму 70 ед. оплачивается со счетов во внутреннем банке (60 ед.) и в зарубежном банке (10 ед.). Тогда в платежном балансе эта операция отразится следующим образом:

70 ед. в дебет  по стр. 2.1 «Товары»;

60 ед. в кредит  по стр. 5.2 «Зарубежные частные  краткосрочные требования»;

10 ед. в кредит  по стр. 4.6 «Частные краткосрочные  требования страны А».

Расходы на туристические поездки отражаются следующим образом (операция 5): предположим, что общая сумма средств, переведенных в зарубежные банки на туристические поездки, составляет 5 ед. Эта сумма отразится в балансе следующим образом:

5 ед. в дебет  по стр. 2.2 «Услуги»;

5 ед. в кредит  по стр. 5.2 «Зарубежные частные  краткосрочные требования».

Выданные иностранным заемщикам кредиты отражаются в платежном балансе следующим образом (операция 6). Предположим, что резидент страны А предоставил иностранному заемщику кредит в сумме 40 ед. в долларах сроком погашения свыше одного года. В платежном балансе эта операция отразится в дебете по стр. 4.5 «Прочие долгосрочные требования» и в кредите по стр. 5.2 «Зарубежные частные краткосрочные требования».

В процессе учета операций платежного баланса могут возникать статистические ошибки и пропуски. Гак, некоторые сделки могут оказаться незарегистрированными. Наиболее часто неучтенными оказываются покупки и продажи краткосрочных финансовых требований. Такое нерегистрируемое движение краткосрочного капи- тала является основной составляющей ошибок и пропусков.

Следующий пример — оценка стоимости. Так, в документации по импорту содержится точная цена импортируемых товаров, однако экспортер в итоге может оплатить другую сумму или другое количество товара. Это расхождение может возникнуть по множеству причин, начиная с отказа от оплаты но несоответствию предъявленной к оплате суммы товара документам по импорту.

Из-за таких проблем общий зарегистрированный дебет не равен общему зарегистрированному кредиту счетов платежного баланса за любой год. Чтобы согласовать такие расхождения, был введен «остаточный» счет (раздел) баланса — «Ошибки и пропуски». Если кредитовый остаток по всем счетам превышает дебетовый, на сумму расхождения делается запись по дебету счета «Ошибки и пропуски». Таким образом, этот счет выполняет две задачи. Во-первых, он показывает чистую ошибку в статистике платежного баланса, и пользователи получают представление относительно надежности данных баланса. Если доля этого счета составляет 10% валюты баланса, говорить о достоверности его данных достаточно проблематично. Во-вторых, он обеспечивает требование бухгалтерского равенства обеих сторон баланса.

В аналитических целях используются различные комбинации счетов платежного баланса, отраженные по стр. 7-9 табл. 1.

Первый (и наиболее простой показатель) — это баланс товаров и услуг — торговый баланс. В нашем примере он равен -77170, что означает дефицит 170 ед. в национальной валюте. Такой дебетовый остаток, отражающий превышение импорта над экспортом, означает, что страна А получила реальных ресурсов (товаров и услуг) от других стран больше, чем предоставила сама за определенный период времени. Кредитовый остаток означат бы противоположное состояние. Баланс товаров и услуг пре