Совершенствования системы финансового контроля организации "ОАО Вологдамашцентр"

2. Использование абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Расчеты этих показателей оформлены в таблице 10.

Таблица 10. - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
				2013 г. по сравнению с 2012 г.	2013 г. по сравнению с 2011 г.
1) СОС	68	-769	-1 643	-874	-1 711
2) ФК	68	-769	4 257	+5 026	+4 189
3) ВИ	2 358	2 139	4 257	+2 118	+1 899
4) ЗЗ	6 987	9 701	8 670	-1 031	+1 683
5) Фс	-6 919	-10 470	-10 313	+157	-3 394
6) Фк	-6 919	-10 470	-4 413	+6 057	+2 506
7) Фо	-4 629	-7 562	-4 413	+3 149	+216

 

Как видно из таблицы, величина собственных оборотных средств значительно сократилась (на 1 711 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.). Функциональный капитал во много раз возрос по сравнению с 2012 г. и составил 4 257 тыс. руб. Возрастает и общая величина источников формирования запасов и затрат. Величина самих запасов и затрат сократилась в 2013 г. на 1 031 тыс. руб.

В ходе расчетов выявился недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат; недостаток функционального капитала для формирования запасов и затрат; недостаток общей величины источников для формирования запасов и затрат. Но нельзя не отметить тенденцию, возникшую в 2013 г., по улучшению данных показателей.

В итоге сформировалась трехмерная модель (0;0;0), которая свидетельствует о предкризисном состоянии предприятия.

3. Относительные показатели финансовой устойчивости, расчет которых приведен в таблице 11.

Таблица 11 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
				2013 г. по сравнению с 2012 г.	2013 г. по сравнению с 2011 г.
1) Коэффициент финансовой независимости	0,44	0,48	0,61	+0,13	+0,17
2) Коэффициент самофинансирования	0,78	0,94	1,53	+0,59	+0,75
3) Коэффициент финансовой напряженности	0,56	0,52	0,40	-0,12	-0,16

Расчет данных показателей подтверждает еще раз то, что ситуация в 2013 г. стала намного лучше, чем была раньше. Коэффициенты за 2013 г. превышают нормативные значения, что свидетельствуют о становлении финансовой устойчивости предприятия, возможности самофинансирования, низкой финансовой напряженности. Следовательно, предприятие можно назвать финансово устойчивым.

 

2.5 Анализ деловой активности

Деловая активность - это реальное проявление действий, заключающихся в мобильности, предприимчивости, инициативе. Деловую активность предприятия можно представить как систему количественных и качественных критериев. Качественные критерии - это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Количественные критерии определяются рядом показателей, которые делятся на две группы:

1. общие показатели оборачиваемости;
2. показатели рентабельности.

1. К общим показателям оборачиваемости относятся следующие коэффициенты:

• коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) показывает эффективность использования имущества. Рассчитывается следующим образом:

 

Данный коэффициент отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала предприятия);

• коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных) средств отражает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных). Это коэффициент равен:

• фондоотдача показывает эффективность использования основных средств и рассчитывает следующим образом:

• коэффициент отдачи собственного капитала отражает скорость оборота собственного капитала. Для нахождения данного показателя используют формулу:

 

Также данный коэффициент показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала.

К показателям управления активами можно отнести следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости материальных средств - это число оборотов запасов и затрат за анализируемый период:

• коэффициент оборачиваемости денежных средств отражает скорость оборота денежных средств и рассчитывается по следующей формуле:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - это расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Для его расчета используется формула:

• срок оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

• срок оборачиваемости кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов предприятию по текущим обязательствам. Он рассчитывается по формуле :

Значения рассмотренных показателей для предприятия ОАО«Вологдамашцентр» приведены в таблице 12.

Таблица 12. - Показатели оборачиваемости ОАО«Вологдамашцентр»

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
Общие показатели оборачиваемости:
1) коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) (КОК)	3,23	2,87	1,26
2) фондоотдача (ФО)	17,60	11,48	5,36
3) коэффициент отдачи собственного капитала (КОСК)	12,56	8,50	16,2
Показатели управления активами:
1) коэффициент оборачиваемости материальных средств (КОМС)	18,24	16,45	14,63
2) коэффициент оборачиваемости денежных средств (КОДС)	4791,50	1104,77	33,03
3) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ)	5,55	5,98	2,44
4) срок оборачиваемости дебиторской задолженности (СОДЗ)	64,86	60,20	147,54
5) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ)	4,36	4,34	1,49
6) срок оборачиваемости кредиторской задолженности (СОКЗ)	82,57	82,95	241,61

По значениям коэффициентов, приведенных в таблице 12, можно сделать следующие выводы: за рассматриваемый период уменьшилась скорость оборота всего капитала предприятия ОАО«Вологдамашцентр», его оборотных, материальных и денежных средств, а также дебиторской и кредиторской задолженности; увеличилась скорость оборота собственного капитала (на 1 рубль вложенного собственного капитала в 2013 году приходится 16,22 рублей выручки); снизилась эффективность использования основных средств предприятия; увеличился как срок оборачиваемости дебиторской, так и кредиторской задолженности ОАО«Вологдамашцентр».

2. Показатели рентабельности.

Рентабельность является важнейшим относительным показателем финансовой деятельности любого предприятия, поэтому так необходимо проводить анализ различных показателей рентабельности (таблица 13.).

Рентабельность продукции определяется как отношение валовой прибыли к себестоимости продукции.

Рентабельность продаж можно представить как отношение прибыли от продаж к выручке.

Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.

Рентабельность заемного капитала определяется как отношение чистой прибыли к средней величине заемного капитала.

Рентабельность активов можно представить как отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных и оборотных активов.

 

Таблица 13. - Показатели рентабельности

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
				2013 г. по сравнению с 2012 г.	2013 г. по сравнению с 2011 г.
1) Рентабельность продукции	23,5	23,7	23,7	-	+0,2
2) Рентабельность производства	132,9	127,1	104,7	-22,4	-28,2
3) Рентабельность продаж	4,6	6,1	7,3	+1,2	+2,7
4) Рентабельность собственного капитала	42,7	47,7	42,7	-5,0	-
5) Рентабельность заемного капитала	29,1	36,5	56,8	+20,3	+27,7
6) Рентабельность активов	16,8	22,2	23,4	+1,2	+6,6

В 2013 г. произошло незначительное увеличение показателя рентабельности продукции, который составил 23,7 %. Это означает, что на каждый вложенный рубль приходиться 23,7 коп. прибыли.

Показатель рентабельности производства снизился на 28,6% по сравнению с 2011 г. Он показывает, что на каждый вложенный рубль в основные и оборотные средства предприятие получает 104,7 коп. прибыли (за 2013 г.).

Рентабельность продаж стала эффективнее на 2,7% по сравнению с 2011 г. это означает, что на 1 руб. выручки предприятия приходится 7,3 коп. прибыли.

Рентабельность собственного капитала сократилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 5% и стала на уровне 2011 г., равной 42,7%. Это означает, что на каждый рубль собственных средств приходится 42,7 коп. прибыли.

Значительно увеличилась рентабельность заемного капитала, то есть заемные средства стали использоваться наиболее эффективно. В 2013 г. данный показатель равен 56,8%, что на 27,7% больше, чем в 2011 г.. Это означает, что на 1 руб. заемного капитала приходится 56,8 коп. прибыли.

Рентабельность активов также возросла на 6,6% по сравнению с 2011 г. и равна 23,4%, это означает, что на каждый рубль вложенных активов приходится 23,4 коп. прибыли.

Положительные изменения большинства показателей рентабельности свидетельствуют о том, что предприятие стало в последние годы более эффективно использовать свои собственные и заемные средства, деятельность стала больше приносить прибыли, повысился уровень деловой активности предприятия.

 

3. Совершенствование системы финансового контроля в организации

 ОАО «Вологдамашцентр»

3.1 Мероприятия по совершенствованию системы финансового контроля.

 

В 2013 г. финансово-экономическое состояния ОАО «Вологдамашцентр» значительно улучшилось по сравнению с предыдущими годами: повысилась финансовая устойчивость, деловая активность. Можно сделать предположение о том, что этому в какой то мере поспособствовало совершенствование системы контроля на предприятии.

Одним из наиболее важных элементов управления предприятием (организацией) является внутренний контроль со стороны менеджмента или совета директоров.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия за год имеет основной целью подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете общему собранию участников, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках либо выявление нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также нарушений правовых актов. Цель же внутреннего контроля - помочь исполнительному органу управления или совету директоров в осуществлении контроля эффективности деятельности различных звеньев управления коммерческой организацией.