Совершенствования системы финансового контроля организации "ОАО Вологдамашцентр"

За анализируемый период собственный капитал ОАО "Вологдамашцентр" вырос в целом на 2559 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 43,42% на конец 2013 года против 37,65% на конец 2011 года.

В структуре собственного капитала произошли определенные изменения. Так, уставный капитал увеличился в 2012 году на 1248 тысяч рублей. Добавочный капитал был сформирован полностью и не увеличивался за весь рассматриваемый период, резервный капитал в течение периода уменьшался и увеличивался, и на конец 2013 года его сумма составила 14,21% валюты баланса.

Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные средства.

По приведенным выше данным можно определить коэффициент автономии, или независимости, организаций от внешних кредиторов:

К автономии = Сумма собственного капитала / Валюта баланса

Кавт. 2011г. =4595/12204=0,38 или 38%

Кавт. 2012г. =5592/10860=0,51 или 51%

Кавт. 2013г. =7154/16475=0,43 или 43%

При этом нормативное значение коэффициента должно быть не ниже 0,6. Как видим, при сложившихся увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей. Но главными условиями, при соблюдении которых сумма собственного капитала организации будет расти, являются: стабильное финансовое состояние организации, формирование конечного финансового результата в виде прибыли отчетного года и сохранение темпов роста данного показателя.

 

2.2. Финансовое состояние предприятия

 

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. ФСП зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на ФСП, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается ФСП и его платежеспособность.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия:

• выполнения производственных планов;
• снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;
• роста эффективности производства;
• улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

 

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

 

 

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Ликвидность организации - это ее способность превратить свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Существует несколько способов анализа ликвидности баланса.

1. Построение уплотненного (агрегированного) баланса.

Для этого все активы группируются по степени их ликвидности (таблица 4.).

Таблица 4. - Группировка активов по степени ликвидности

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А1 - наиболее ликвидные активы	2 011	11,11	1 765	6,81	946	3,36
А2 - быстрореализуемые активы	741	4,09	1 767	6,82	1 566	5,57
А3 - медленно реализуемые активы	6 870	38,0	8 757	33,78	8 581	30,51
А4 - трудно реализуемые активы	8 476	46,80	13 638	52,59	17 036	60,56
Итого:	18 098	100,0	25 927	100,0	28 129	100,0

Большую долю в структуре активов занимают труднореализуемые активы (60,56%), и их величина увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2011 г. в два раза. Величина наиболее ликвидных активов, а также медленно реализуемых активов за рассматриваемый период сократилась.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица 5).

 

 

 

 

Таблица 5. - Группировка пассивов по степени срочности их оплаты

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
П1 - наиболее срочные обязательства	7 897	43,63	10 457	40,33	5 214	18,54
П2 - краткосрочные обязательства	2 290	12,65	2 908	11,22	-	-
П3 - долгосрочные обязательства	-	-	-	-	5 900	20,97
П4 - постоянные (устойчивые) пассивы	7 911	43,72	12 562	48,45	17 015	60,49
Итого:	18 098	100,0	25 927	100,0	28 129	100,0

В структуре пассивов значительный удельный вес приходится на постоянные пассивы (60,49%), величина которых за данный период времени увеличивается. Размер наиболее срочных обязательств сократилась на 34% по сравнению с 2011 г., и их доля в структуре также уменьшилась с 43,63 до 18,54 %. В 2013 г. в балансе не учитываются краткосрочные обязательства, а долгосрочные наоборот появились в размере 5 900 тыс. руб.

Далее необходимо провести соотношение между активами и пассивами баланса предприятия. Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие: А1>П1, A2>П2, A3>П3, A4<П4. Рассмотрим данное соотношение применимо к нашему предприятию (таблица 6).

Таблица 6. - Соотношение между активами и пассивами баланса

2011 год	2012 год	2013 год
А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
А2 < П2	А2 > П2	А2 > П2
A3 > П3	A3 > П3	A3 > П3
А4 > П4	А4 > П4	А4 > П4

Исходя из полученных результатов, можно сказать, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.

2. Расчет абсолютных показателей ликвидности предприятия.

Данные расчета приведены в таблице 7.

 

Таблица 7. - Абсолютные показатели ликвидности

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
				2008 г. по сравнению с 2007 г.	2008 г. по сравнению с 2006 г.
Текущая ликвидность	- 7 435	- 9 833	- 2 702	+7 131	+4 733
Перспективная ликвидность	6 870	8 757	2 681	-6 076	-4 189

Показатель текущей ликвидности должен быть положительным, но в нашем случае он является отрицательным, следовательно, это свидетельствует о неликвидности предприятия, но к 2013 г. произошло его повышение на 7 131 тыс. руб., это говорит о том, что возможно в ближайшем будущем предприятие станет ликвидным.

Показатель перспективной ликвидности положителен, но произошло его снижение в 2013 г. на 6 076 тыс. руб. Данный показатель свидетельствует о платежеспособности предприятия в перспективе.

3. Расчет относительных показателей ликвидности (таблица 8).

Таблица 8. -  Относительные показатели ликвидности

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
				2013 г. по сравнению с 2012	2013 г. по сравнению с 2011 г.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности	0,20	0,13	0,18	0,05	-0,02
2) Коэффициент критической ликвидности	0,27	0,26	0,48	0,22	0,21
3) Коэффициент текущей ликвидности	0,94	0,92	2,11	1,19	1,17
4) Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,06	-0,09	-0,02	0,07	0,04
5) Коэффициент восстановления платежеспособности	0,54	0,46	1,35	0,89	0,81
6) Коэффициент утраты платежеспособности	0,51	0,46	1,20	0,74	0,69

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2013 г. может быть погашено 18% краткосрочной задолженности ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показатель менялся незначительно за рассматриваемый период.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что в ближайшее время предприятие может погасить только 48 % краткосрочной задолженности в целом за 2013 г., что на 22 % больше, чем в 2011 г.

Коэффициент текущей ликвидности за 2011-2012 гг. меньше нормального значения, который равен 2, а в 2013 г. он равен 2,11, что свидетельствует об улучшении ситуации на предприятии. Это означает, что 211 % текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами отрицательный за данный период времени, что свидетельствует о недостатке собственных средств на предприятии, но в 2013 г. показатель увеличился по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициент восстановления платежеспособности в 2011 и 2012 гг. меньше нормального значения, и только в 2013 г. он стал равен 1,35, поэтому можно говорить о том, что у предприятия в течение 6 месяцев есть возможность восстановить платежеспособность.

В течение 2011-2012 гг. у предприятия возникала возможность потери платежеспособности. Благодаря различным действиям со стороны руководства и персонала, коэффициент утраты платежеспособности в 2013 г. равен 1,2, что свидетельствует об улучшении платежеспособности на данном предприятии.

 

2.4 Анализ системы финансового контроля

 

Данный анализ основывается на анализе соотношения собственного и заемного капитала предприятия.

Существует 3 способа анализа финансовой устойчивости.

1. Использование простых соотношений.

Его суть состоит в том, что если собственный капитал больше половины размера валюты баланса, то предприятие является финансово устойчивым. Произведем данное соотношение (таблица 9).

Таблица 9.- Соотношение между валютой баланса и собственным капиталом

	2011 год	2012 год	2013 год
½ валюты баланса, тыс. руб.	9 049	12 963,5	14 064,5
Величина собственного капитал, тыс. руб.	7 911	12 562	17 015

Данное соотношение помогает определить, что предприятие стало финансового устойчивым лишь в 2013 г., поскольку только в этом году собственный капитал превысил величину, равную ½ валюты баланса.