Содержание управленческого и финансового анализов

     Функционально-стоимостной анализ (ФСА) - это метод системного исследования функций отдельного изделия или определенного производственно-хозяйственного процесса, или же управленческой структуры, направленный на минимизацию затрат в сферах проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при высоком качестве, предельной полезности и долговечности. Основной подход к проведению ФСА - функциональность.

     Исходя из имеющейся информационной базы и решаемых задач, различают экспресс-анализ и детализированный, комплексный углубленный анализ, а также современный сопоставительный анализ:

     Экспресс-анализ - это общее, предварительное исследование, основанное преимущественно на данных финансовой отчетности, ориентированное на внешних пользователей. Общий обзор результатов работы промышленного предприятия или экспресс-анализ является первым этапом, с которого необходимо начинать анализ производственно-финансовой деятельности. Этот этап позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также предоставляет возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов роста реализации продукции, то это признак затоваривания.

     Детализированный, комплексный (углубленный) анализ проводится с привлечением данных аналитического (управленческого) учета и является коммерческой тайной, рассчитан на управленческий персонал. Его цель - подробная характеристика финансового положения предприятия и возможностей развития на перспективу.

     Современный сопоставительный анализ имеет особое эффективное направление - бенчмаркинг. Основу его составляет сравнение деятельности предприятий-конкурентов и передовых фирм других отраслей. Целью такого сопоставительного анализа является стратегическое планирование исходя из исследованных лучших параметров.

7. По временному признаку:
• текущий (ретроспективный) или периодический анализ;
• оперативный анализ;
• перспективный (прогнозный) анализ.

     Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности, и позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Он является базой для перспективного анализа.

     Недостаток: все выявленные резервы - это потерянные возможности.

     Оперативный анализ проводится в ходе производственной деятельности, является элементом планово-диспетчерского управления. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции, использование рабочей силы, производственного оборудования, материальных ресурсов, себестоимость, прибыль, рентабельность, платежеспособность. Анализ основан на данных первичного учета: оперативного, технического, бухгалтерского, статистического.

     Недостаток: относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. 
 

 

      3. Управленческий анализ деятельности предприятий транспорта 

     3.1 Особенности деятельности предприятий транспорта и основные направления ее анализа 

     Транспорт является частью экономической деятельности, которая связана с увеличением степени удовлетворения потребностей людей при помощи изменения географического положения товаров и людей.

     Современный транспорт представляет собой единую (в социально-экономическом отношении) транспортную систему, включая мощную сеть железнодорожных, морских, речных, автомобильных, воздушных, трубопроводных городских и промышленных коммуникаций. Перемещая ежегодно миллиарды тонн сырья, топлива, материалов, продукции, а также пассажиров с достаточно высоким уровнем комфорта и скорости, современный транспорт обеспечивает массовое индустриальное производство, глубокое разделение труда, внутреннюю и внешнюю торговлю, способствует развитию культуры и науки.

     Этой отрасли присущи следующие основные особенности.

1. Специфика транспорта как сферы экономики заключается в том, что он сам не производит продукцию, а только участвует в ее создании.
2. Транспорт существенно зависит от географических условий, особенно от топографических особенностей горных цепей, равнин, долин и береговой полосы, являясь средством заполнения географических разрывов между производством и потребителем.
3. Формирование транспортной сети обусловлено рядом социально-экономических факторов: развитием и размещением хозяйства, городских поселений, направлением и мощностью основных транспортно-экономических связей, расположением крупных курортных и туристических объектов.
4. Основными активными средствами труда являются транспортные средства; производство - фондоемкое.

     Основными задачами анализа деятельности предприятий транспорта являются:

• анализ выполнения плана и динамики перевозок;
• анализ выполнения плана технического обслуживания (ТО) и ремонта подвижного состава;
• анализ технического развития и организации производства;
• анализ использования материальных ресурсов (топлива и материалов);
• анализ себестоимости перевозок;
• анализ выполнения мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов;
• обобщение резервов и разработка путей их освоения.

     Основные данные для проведения анализа содержатся в:

• плане перевозок и отчете о его выполнении;
• сведениях о движении списочного состава автомобильного парка;
• плановых и отчетных данных об уровне технико-эксплуатационных показателей, данных оперативного учета и статистической отчетности.

 

     3.2 Анализ выполнения плана и динамики объема перевозок 

     Оценка состояния предприятия транспорта необходима на предварительном этапе для получения общего представления о его деятельности. Перечень основных экономических показателей транспортной организации будет несколько отличаться от аналогичных показателей промышленности: наряду с общими показателями должны быть рассмотрены общий объем перевозок (тыс. т), общий грузооборот (тыс. т/км), общий пробег (тыс. км), число отработанных авточасов, среднесписочное число авточасов в хозяйстве, число отработанных человеко-часов и др.

     Приведенные показатели по возможности могут быть конкретизированы и в зависимости от специализации транспортного предприятия дополнены.

     Осуществление основных производственных процессов транспортировки грузов и перемещения пассажиров - основная задача эксплуатационных организаций автомобильного транспорта. Условием положительной оценки деятельности АТП является выполнение задания по всем основным показателям и видам перевозок. Поэтому особое внимание должно уделяться анализу объемов перевозок.

1. При анализе выполнения плана перевозок грузов первоначально характеризуют общие итоги выполнения заданий по:
• объему перевозок, тыс. т.;
• грузообороту, тыс, т/км;
• числу отработанных авточасов.
2. Кроме того, нужно сопоставить объемы перевозок за ряд соответствующих периодов, что даст представление о динамике указанного показателя. При этом следует установить причины, обусловившие ту или иную динамику объема перевозок и грузооборота. Наряду с изучением динамики объема перевозок по годам анализируется динамика выполнения перевозок в течение года.
3. Далее следует проанализировать выполнение заданных объемов перевозок по номенклатуре грузов и обслуживаемой клиентуре. В случаях, когда в целом план объема перевозок выполнен, а в отношении отдельных клиентов и видов грузов имеется недовыполнение или перевыполнение, общий объем перевозок расчленяется на три группы: в пределах задания, сверх задания и объем, не предусмотренный заданием.

     Для каждой группы определяется процент или индекс выполнения перевозок. Общий процент выполнения задания (бизнес-плана) представляет собой сумму процентов выполнения задания, объемов перевозок сверх задания, перевозок для клиентов и по номенклатуре, не предусмотренных заданием. Производимые расчеты позволяют выявить структурные сдвиги - изменения соотношений отдельных частей в общем объеме данной совокупности.

4. Результаты работы парка подвижного состава любой АТО оцениваются системой технико-эксплуатационных показателей (ТЭП), характеризующих количество и качество этой работы. Их можно условно разделить на две большие группы.

     1) С помощью ТЭП первой группы оценивают степень использования подвижного состава:

• коэффициент технической готовности:

 

      , 

     где АД_х - списочное число автодней в хозяйстве;

     АД_рем - продолжительность простоя в связи с ремонтом, автодни;

     АД_то - продолжительность простоя в связи с техническим обслуживанием, автодни;

• коэффициент выпуска автомобилей на линию:

 

      , 

     где АД_р - число отработанных автодней;

     АД_орг - продолжительность простоя в исправном состоянии по организационным причинам, автодни;

• грузоподъемность подвижного состава:

 

       ; 

     

• коэффициенты статического использования грузоподъемности:

 

      ; 

     

• средний пробег с грузом за ездку:

 

      ; 

     

• среднее расстояние перевозки:

 

      ; 

     

• коэффициент использования пробега:

 

      ; 

     

• средняя продолжительность простоев под погрузкой и разгрузкой за одну ездку:

 

      ,

 

      где t_{n - рi} - различное время простоя под погрузкой и разгрузкой за одну поездку по i-й группе;

     А_эi - среднесписочная численность автомобилей, находящихся в эксплуатации в i-й группе;

     Е_i - число поездок по i-й группе.

     2) Вторая группа показателей объединяет результативную информацию: число поездок, общий пробег и пробег с грузом, число отработанных авточасов, объем перевозок и грузооборот (транспортная работа).

5. После анализа уровня ТЭП определяют особенности их влияния на выполнение плана перевозок с помощью методов факторного анализа.

     Степень выполнения плана перевозок в тоннах, тонно-километрах, авто-тонно-часах, пассажирах, пасажирокилометрах пробега зависит главным образом от списочного состава автомобильного парка (его количества и структуры) и эффективности его использования.

     Объем грузовых перевозок (Q_а) сначала определяют по каждой марке автомобиля отдельно: 

      , 

     где А_сп - среднесписочное количество автомобилей по отчету;

     Q_год - выработка одного списочного автомобиля в год.

     Эта модель может быть дальше уточнена следующим образом:

      ,

     где α_В - коэффициент выпуска автомобиля на линию;

     D_к - календарные дни;

     T_н - время в наряде, часов;

     Q_ч - выработка одного списочного автомобиля в час.

     Часовая выработка одного автомобиля зависит от среднетехнической скорости (V_т), коэффициента использования пробега (β), грузоподъемности по отчету (g), коэффициента статического использования грузоподъемности (γ_С), среднего пробега с грузом за ездку по отчету (L_er), времени простоя под погрузкой-разгрузкой за поездку (t_{n - p}).