Пути совершенствования формирования прибыли на предприятии

 

Таким образом, упаковка и маркировка всех 5 образцов ликеро-водочных изделий соответствует требованиям ГОСТа, содержит рекламную, потребительскую и коммерческую информацию, с целью привлечения внимания и максимального удовлетворения требований покупателей.  Все образцы ликеро-водочных изделий упакованы в стеклянные прозрачные стандартные бутылки вместимостью 0,5 литра, укупорены металлическими крышками. При переворачивании они не дают течи. На бутылках по середине спереди и сзади наклеены этикетки, над которыми находятся карьеретки, на боковой части бутылки находится акцизная марка.

Полнота налива представлена в таблице 11.

Таблица 11 – Полнота налива исследуемых образцов ликеро-водочных изделий

Наименование	Данные ГОСТа по полноте налива	Фактические данные по полноте налива
Десертный напиток «Шиповник»	495-510 см3	502 см3
Настойка полусладкая «Смородинка»		504 см3
Настойка сладкая «Вишенка»		506 см3
Настойка горькая «Кедровка»		506 см3
Бальзам «Чага»		504 см3

 

Полнота налива ликеро-водочных изделий соответствует требованиям  ГОСТа.

За время работы ОАО  «Уржумский СВЗ» было освоено более 50 наименований новых видов продукции. Реализация продукции осуществляется через 21 розничный магазин, а также 4 оптовых склада и собственные фирменные магазины.  В настоящий момент предприятие входит в холдинг «Система Глобус», которая всячески пытается стать монополистом по алкоголю в г. Кирове, уже сейчас продукция завода занимает порядка 70-85% выставочной площади в магазинах Кировской области.

 

 

3.4 Анализ прибыли от продаж.

 

В процессе анализа рассчитаем состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Анализ основан на финансовой отчетности предприятия, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 12 - Показатели  финансовых результатов

Показатель	2007 г	2009 г	Отклонения 2009  к 2007 г.г.
	(тыс. руб.)	(тыс. руб.)	абсолют. (тыс.руб.)	относит.  (% )
Выручка от продажи продукции (без НДС и акцизов)	669745,0	921265,0	251520,0	137,55
Себестоимость продукции	408646,0	672306,0	263660,0	164,52
Валовая прибыль	261099,0	248959,0	-12140,0	95,35
Коммерческие расходы	64307	76974	12667,0	119,69
Управленческие расходы	40539	41150	611,0	101,50
Прибыль от продаж	156253	130835	-25418,0	83,73

 

На основании данных таблицы 12, общая сумма прибыли от продаж за исследуемый период снизилась на 16,3%, на что оказало влияние более интенсивный рост затрат, чем выручки производства. На увеличение общего количества затрат оказал влияние рост себестоимости. Коммерческие и управленческие расходы увеличились незначительно.

Далее рассмотрим состав и структуру  затрат на производство продукции.

Таблица 13 -  Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2007 г	2009 г	%	2007г	2009г	+, -
Материальные затраты	156225,4	263544,0	168,7	38,2	39,2	1,0
Зарплата	100200,0	195641,0	195,3	24,5	29,1	4,6
Отчисления в фонд социальной защиты	21780,8	33884,2	155,6	5,3	5,0	-0,3
Амортизация основных средств	29422,5	47464,8	161,3	7,2	7,1	-0,1
Прочие производственные расходы	17571,8	31329,5	178,3	4,3	4,7	0,4
Итого производственных затрат	408646,0	672306,0	164,5	79,6	85,1	5,5
Коммерческие расходы	64307,0	76974,0	119,7	12,5	9,7	-2,8
Управленческие расоды	40539,0	41150,0	101,5	7,9	5,2	-2,7
Полная стоимость	513492,0	790430,0	153,9	100,0	100,0	-
В том числе:
переменные расходы	301153,9916	427972,56	142,1	58,6	54,1	-4,5
постоянные расходы	212338,0	362457,4	170,7	41,4	45,9	4,5

Как видно из таблицы, затраты предприятия  возросли на 68,7%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

Основную часть прибыли  предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа рассмотрим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определим факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации  продукции в целом по предприятию  зависит от 4 факторов первого уровня соподчиненности:  объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом цепной подстановки, используя данные приведенные в  таблице 14.

Таблица 14 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	2007 г	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного  периода	2009 г
Выручка от реализации продукции	669745,0	845698	921265,0
Полная себестоимость  реализованной продукции	513492,0	724312	790430,0
Сумма переменных затрат	301153,9916	398756	427972,56
Сумма постоянных затрат	212338,0	325556	362457,4
Прибыль от продаж	156253	121386	130835

Если сравнить базовую  и условную сумму прибыли, исчисленную  исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовом уровне цен и себестоимости продукции, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

∆П _урп,д = 121386 – 156253 = -348,67 тыс. руб.

чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент изменения объема реализации продукции (137,5-100 = 37,5%:

∆П _урп = 156253*37,5%/100 = 58594,8 тыс. руб.

затем можно определенить влияние структурного фактора(из первого  результата нужно вычесть второй):

∆П _уп = 58594,8 + 348,67 = -58943,5 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли  устанавливают сравнением фактической  суммы затрат с базовой, пересчитанной  на фактический объем продаж в  отчетном периоде:

∆П _с = - (790430 – 724312) = - 661,18 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли  за счет отпускных цен на продукцию  находят сопоставлением фактической  выручки отчетного периода с  условной, которую бы предприятие  получило за фактический объем реализации продукции при базовом уровне цен:

∆П ц = 921265 – 845698 = 755,67 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 20,319 тыс. руб. способствовали также изменения  в структуре товарной продукции , так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 257,430 тыс.руб.  Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

3.5 Оценка коммерческих рисков

Экономическая категория коммерческого  риска, присущая свободным рыночным отношениям, приобрела черты объективности и в наших условиях. Она проявляется на всех стадиях воспроизводственного процесса (в промышленной, оптовой и розничной торговле, как и во всех других областях хозяйственнофинансовой деятельности, связанной с получением прибыли). Отсюда и необходимость, и актуальность проблемы анализа данной категории.

В условиях рынка задачи анализа значительно расширяются  и углубляются, так как конкуренция  заставляет предпринимателей активнее изучать информацию, чтобы предотвратить  возможные ошибки при совершении рискованных производственных, финансовых, коммерческих и других операций.

Чтобы разумно использовать законы рынка, а не быть его жертвой, необходимо применять наиболее передовые  формы анализа функционирования составляющих процесс воспроизводства. Одной из таких форм является анализ коммерческого риска, в определении которого лежит его «подверженность возможности экономических, финансовых потерь или успехов, физического ущерба, повреждений, промедлений как следствия неопределенности, связанной с выбранной линией поведения».

На сегодняшний момент коммерческие риски для завода достаточно малы с одной стороны, так как предприятие является монополистом на алкогольном рынке Кировской области, с другой стороны при работе с покупателями наблюдается все большее количество просроченных платежей, что снижает оборачиваемость продукции и снижает прибыль предприятия. Для оценки рисков рассчитаем порог рентабельности выпускаемой продукции на предприятии.

Анализ безубыточности производства проведем путем применения метода маржинального дохода

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода (постоянные затраты + прибыль) позволяет рассчитать порог рентабельности, то есть сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

  Рассчитывается порог  ренабельности (ПР) отношением суммы  постоянных затрат  в составе  себестоимости реализованной продукции  к доле маржинального дохода  в выручке:

                           ПР = ПЗ / МД ,  где

 ПЗ – сумма постоянных  затрат,

 МД – доля маржинального  дохода.

 Зная порог рентабельности, нетрудно подсчитать запас финансовой  устойчивости (ЗФУ):

                 ЗФУ = (ВР – ПР) / ВР *100, где

 ВР – выручка  от реализации.

 Расчет порога рентабельности  и запаса финансовой устойчивости  представлен в таблице.

Таблица 15 – Определение порога рентабельности выпуска продукции

Наименование показателя	2007 г	2009 г	Отклонение  (+-)
Объем товарной продукции	669745,0	921265,0	251520,0
Себестоимость продукции	513492,0	790430,0	276938,0
Переменные затраты	301154,0	427972,6	126818,6
Постоянные затраты	212338,0	362457,4	150119,4
Прибыль	156253,0	130835,0	-25418,0
Сумма маржинального  дохода	368591,0	493292,4	124701,4
Доля маржинального дохода в выручке	55,0	53,5	-1,5
Порог рентабельности	385826,9	676919,7	291092,8
Запас финансовой устойчивости	283918,1	244345,3	-39572,8
Запас финансовой устойчивости к выручке, %	42,4	26,5	-15,9

 

Как видно из расчетов произведенных в таблице, за прошлый год нужно было реализовать продукции на сумму 676919,7 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 921265 тыс. руб., что выше порога рентабельности на 244345,3 тыс.руб. Это и есть запас финансовой устойчивости. За отчетный год запас финансовой устойчивости снизился на 15,9% за счет роста издержек. Наглядно зависимость этих показателей и определение запаса финансовой устойчивости показано на рисунке 2.

Построение графиков безубыточности

 

 

Рисунок 2 - Определение порога рентабельности за 2009 год

 

 

4. Пути совершенствования формирования прибыли на предприятии

 

Основными источниками  резервов увеличения суммы прибыли  является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.(рисунок 3).