Проведение аудита

приводит  к качественному проведению аудита.

     Аудит представляет лишь «образец» какой-либо деятельности и системы, а цель аудитора – сделать образец как можно  более представительным, чтобы деятельность по анализу и изучению процесса аудита была ценным вкладом в деятельность организации.[6]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Принципы проведения аудита.

     Аудит опирается на ряд принципов. Они  делают аудит эффективным и надежным инструментом, содействующим политике и управлению со стороны руководства, обеспечивающим информацией, на базе которой организация может принимать меры для улучшения своей деятельности. Следование этим принципам является предпосылкой получения надежных и достаточных заключений по результатам аудита и позволяет аудиторам, работающим независимо друг от друга, делать аналогичные заключения при аналогичных обстоятельствах.

     Аудиторы  должны руководствоваться следующими принципами:

a) этичное поведение - основа профессионализма

Доверие, честность, конфиденциальность и вежливость являются важным условием проведения аудита.

b) беспристрастность - обязательство отчитываться правдиво и точно.

     Наблюдения  аудита, заключения по результатам  аудита и записи отражают правдиво и точно деятельность по аудиту. Существенные помехи, выявленные во время  аудита, а также неразрешенные  проблемы или разногласия между  группой аудиторов и проверяемой организацией отражаются в отчетах.

c) профессиональное прилежание - проявление аккуратности и здравого смысла при проведении аудита.

     Аудиторы  проявляют профессиональное прилежание в соответствии с важностью выполняемой  задачи и доверием, возложенным на них заказчиком аудита и другими заинтересованными сторонами. Наличие необходимой компетентности является важным фактором.

     Следующие принципы относятся к аудиту, который  по определению является независимым  и систематическим.

d) независимость - основа беспристрастности и объективности заключений по результатам аудита.

     Аудиторы  независимы от проверяемой деятельности и свободны от предубеждений и  конфликта интересов. Аудиторы опираются  на объективные суждения во время  всего процесса аудита с целью  обеспечения того, что в основе наблюдений и заключений по результатам аудита находятся только свидетельства аудита.

e) подход на основе фактов - рациональный метод для достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита при систематическом процессе аудита.

     Свидетельство аудита проверяемо. Оно основывается на выборках доступной информации, поскольку аудит осуществляется в ограниченный период времени и ограниченными ресурсами. Использование соответствующих выборок тесно связано с достоверностью, которая должна присутствовать в заключениях по результатам аудита.[4] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Программа аудита качества и механизм управления  в процессе аудита.

     2.1. Программа аудита.

     Программа аудита - это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. По своей сути она является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля надлежащего выполнения работы. Она содержит подробную информацию о видах аудиторских процедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, а также о способах их применения и документирования.

     В ходе проведения проверки в зависимости  от получаемых результатов программа  может корректироваться. При небольших  объемах проверки программа может  составляться в виде единственного документа, а при больших объемах проверяемой информации программа может состоять из совокупности программ проверок каждого сегмента.

     Программа является развитием общего плана  аудита и представляет детальный  перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы.

     Программа аудита может включать один аудит  или более, в зависимости от размера, характера деятельности и сложности проверяемой организации. Эти аудиты могут иметь ряд целей, а также включать комплексные и совместные аудиты. Программа аудита также охватывает всю деятельность, которая необходима для планирования и организации типов и количества аудитов, а также для обеспечения их ресурсами, необходимыми для проведения их эффективно и результативно в установленное время.

     Организация может разработать более одной программы аудита.

     Высшее  руководство организации должно делегировать полномочия по управлению программой аудита.

     Ответственные за управление программой аудита должны:

- разрабатывать, выполнять, отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита,

- определять необходимые ресурсы и обеспечивать их наличие.

     Если  в проверяемой организации действуют  две системы менеджмента качества и окружающей среды, в программу  аудита могут быть включены комплексные  аудиты. В таком случае необходимо обратить особое внимание на компетентность группы по аудиту.

     Аудитору  следует документально оформить программу аудита, обозначить номером  или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

     Аудиторскую программу следует составлять в  виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур.

     Программа тестов средств контроля представляет перечень совокупности действий, предназначенных  для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля. Назначение тестов средств контроля состоит в том, что они помогают выявить существенные недостатки субъекта.

     Программы аудита могут включать следующее:

- ряд внутренних аудитов, охватывающих систему менеджмента качества организации в текущем году;

- аудиты второй стороной систем менеджмента потенциальных поставщиков критической продукции, которые должны проводиться в течение 6 месяцев;

- сертификационные и надзорные аудиты, проводимые органом по сертификации систем менеджмента окружающей среды в качестве третьей стороны в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.

     В зависимости от изменений условий  проведения проверки и результатов  процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений       следует документировать.

     Выводы  аудитора по каждому разделу программы, документально   отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения о субъекте.

     По  окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально  и завизированы.

     Две или более проверяющие организации  могут сотрудничать в части своих программ аудита, осуществляя совместный аудит. В этом случае необходимо обратить особое внимание на разделение ответственности, обеспечение всех дополнительных ресурсов, компетентность группы по аудиту и используемые процедуры. Прежде чем начнется аудит, необходимо достичь соглашения по этим вопросам.[6]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Управление программой  аудита.

     Программа аудита может включать один аудит  или более, в зависимости от размера, характера деятельности и сложности  проверяемой организации. Эти аудиты могут иметь ряд целей, а также включать комплексные и совместные аудиты.

     Программа аудита также охватывает всю деятельность, которая необходима для планирования и организации типов и количества аудитов, а также для обеспечения  их ресурсами, необходимыми для проведения их эффективно и результативно в установленное время.

     Организация может разработать более одной  программы аудита.

     Высшее  руководство организации должно делегировать полномочия по управлению программой аудита.

     Ответственные за управление программой аудита должны:

       - разрабатывать, выполнять, отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита,

     - определять необходимые ресурсы и обеспечивать их наличие.

     Если  в проверяемой организации действуют  две системы менеджмента качества и окружающей среды, в программу аудита могут быть включены комплексные аудиты. В таком случае необходимо обратить особое внимание на компетентность группы по аудиту.

     Две или более проверяющие организации  могут сотрудничать в части своих  программ аудита, осуществляя совместный аудит. В этом случае необходимо обратить особое внимание на разделение ответственности, обеспечение всех дополнительных ресурсов, компетентность группы по аудиту и используемые процедуры. Прежде чем начнется аудит, необходимо достичь соглашения по этим вопросам.[1] 

     На  рис. 1 изображена блок-схема процесса управления программой аудита.

Рисунок 1.  блок-схема процесса управления программой аудита

     Программы аудита могут включать следующее:

     - ряд внутренних аудитов, охватывающих систему менеджмента качества организации в текущем году;

     - аудиты второй стороной систем менеджмента потенциальных поставщиков критической продукции, которые должны проводиться в течение 6 месяцев;

     - сертификационные и надзорные аудиты, проводимые органом по сертификации систем менеджмента окружающей среды в качестве третьей стороны в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.

     Управление  программой аудита включает в себя планирование, обеспечение ресурсами, разработку процедур для проведения аудитов в объеме программы.

     Для того чтобы спланировать аудиты и  провести их, необходимо определить цели программ аудитов.

Эти цели могут основываться на:

- приоритетах менеджмента;

- коммерческих намерениях;

- требованиях системы менеджмента;

- законодательных, нормативных и контрактных требованиях;

- необходимости оценивания поставщика;

- требованиях потребителя;

- потребностях других заинтересованных сторон;

- рисках организации.

Цели  программ аудита могут включать:

- подтверждение соответствия требованиям стандарта на систему менеджмента в целях сертификации;

- подтверждение соответствия требованиям контракта;

- получение и поддержание уверенности в возможностях поставщика;

- содействие улучшению системы менеджмента.

     Объем программы аудита может изменяться, и он может зависеть от размера, характера и сложности проверяемой организации, а также следующих факторов:

- области распространения, цели и продолжительности каждого запланированного аудита;