Отчет по практике в ЗАО «имени В.О. Мацкевич»

Об эффективности использования организацией своих средств судят по различным показателям деловой активности. Данную группу показателей еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов или коэффициентами управления активами, а также показателями оценки результатов хозяйственной деятельности, объединив с показателями рентабельности. По названию показателей этой группы можно судить о назначении их в целях финансового анализа.[11]

Об интенсивности использования ресурсов организации, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение организации, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. [5]

Под рентабельностью понимают процентное соотношение прибыли от продаж или чистой прибыли к различным элементам финансовой деятельности, активов или капитала организации.[16]

Для расчета коэффициента данной группы использовали данные Бухгалтерского баланса и данные формы №2 « Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 6. Оценка рентабельности ЗАО имени В.О. Мацкевича

Коэффициент	2011	2012	2013	Изменения 2013г. к
				2011г.		2012г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	41326	99931	95631	54305	-4300
Себестоимость продаж, тыс. руб.	36342	71766	73820	37478	2054
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4984	28165	21811	16827	-6354
Чистая прибыль, тыс. руб.	3796	28001	22591	18795	-5410
Ср-я величина собственного капитала	69815	85716	111014,5	41199,5	25298,5
Ср–я величина внеоборотных активов	22741	107181	64953	42212	-42228
Ср–я величина оборотных активов	43671	55509,5	59377	15706	3867,5
Ср–я величина активов	83715,5	109100	124330	40614,5	15230
Рентабельность продаж	0,09	0,3	0,2	0,11	-0,1
Рентабельность собственного капитала	0,05	0,3	0,2	0,15	-0,1
Рентабельность основной деятельности				0	0
Рентабельность оборотных активов	0,05	0,3	0,2	0,15	-0,1
Рентабельность активов	0,04	0,2	0,2	0,16	0
Рентабельность внеоборотных активов	0,09	0,4	0,4	0,31	0

Анализируя данные приведенные в таблице 6 можно сделать вывод, что показатель рентабельности собственного капитала в 2013 году возрос за счет увеличения выручки от продаж, вследствие чего, результатом финансово-хозяйственной деятельности ЗАО имени В.О. Мацкевича за 2011 − 2013 гг. явилась прибыль.

 

2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

 

2.1 Сущность, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

 

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [20]

ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. ФСП зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на ФСП, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается ФСП и его платежеспособность. [7]

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.[15]

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить ФСП, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСП в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.[22]

Анализом ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ подразделяется на:

1. Внутренний, который проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Цель такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещении собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.

2.  Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности. Цель такого анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск потери. Финансовый анализ представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в хозяйственном процессе.[18]

Задачами  анализа являются:

- выявление рентабельности и финансовой устойчивости;

- изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

- установление положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;

- оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий, программ, плана и др.;

- оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.[9]

Анализ должен быть оперативным, конкретным, систематическим и объективным.

Оперативность анализа выражается в незамедлительном использовании полученных аналитических данных и выводов для улучшения финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.[14]

Конкретность анализа заключается во всестороннем изучении отчетных данных финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Систематичность предполагает, что он должен производиться не от случая к случаю, а постоянно, систематически, по определённому плану и формам.[21]

Объективность анализа обеспечивается подбором необходимого аналитического материала, его сопоставимостью, критическим и беспристрастным его изучением.[19]

Анализ финансового состояния должен проводится в определённой последовательности, которая включает в себя три этапа.

На первом этапе составляется программа анализа, подбираются, проверяются, обрабатываются и систематизируются необходимые материалы.

Основным источником информации для финансового анализа являются показатели бизнес-планов и программ, бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетность; данные первичного учёта, карточки аналитического учёта, материалы документальных ревизий, ранее проводимых обследований, аудиторских проверок.[12]

Объем информации, привлекаемый для анализа, зависит от целей анализа и его периодичности. Чем продолжительнее анализируемый период (год, квартал), тем шире программа изучения и, следовательно, требуется больший объём информации для анализа.

На втором этапе анализа информационные данные группируются в аналитические таблицы, проводится изучение показателей финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.[24]

На третьем этапе подводятся итоги анализа, разрабатываются конкретные предложения и мероприятия, направленные на дальнейшее улучшение финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Основными источниками информации для анализа ФСП служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) , отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 

 

2.2 Методы анализа  финансового состояния предприятия

При анализе финансового состояния предприятия используются разнообразные методы. Среди них можно выделить 6 основных:

1. Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчётности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространёнными приёмами горизонтального анализа являются простое сравнение статей отчётности и изучение их резких изменений, а также анализ изменений статей отчётности в сравнении с колебаниями других статей.[10]

 При горизонтальном  анализе отчетности строится  одна или несколько аналитических  таблиц, в которых абсолютные  показатели дополняются относительными  темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста  за смежные периоды, что позволяет  анализировать не только изменения  отдельных показателей, но и прогнозировать  их значения. Ценность результатов  горизонтального анализа существенно  снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно  использовать при межхозяйственных  сравнениях. [6]

2. Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем, итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т.к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий. [3]

3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения  показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.[5]

4. Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.[8]

5. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель  с помощью детерминированных или стохастических  приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.[6]

6. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.[13]