В указаниях приведена одна из особенностей формирования отдельных показателей  в бухгалтерской отчетности некоммерческой организации.

     В соответствии с гражданским законодательством  некоммерческая организация не имеет  понятия капитала и, следовательно, при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма № 1) в разделе «Капитал и резервы» должны отсутствовать  группы статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». (34,с.176)

     В то же время важное место занимает смета доходов и расходов, движение средств по которой в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его  применению отражается на счете 86 «Целевое финансирование». В связи с этим в раздел «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса некоммерческой организацией должна быть включена группа статей «Целевое финансирование». Для коммерческих организаций, как известно, остатки  средств но счету 86 в Бухгалтерском  балансе отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов». Это  связано с тем, что если коммерческая организация получает средства безвозмездно (из бюджета, от других организаций  и лиц), то в соответствии ПБУ 9/99 «Доходы  организации» безвозмездно полученные активы формируют финансовый результат  организации. При этом порядок формирования финансового результата аналогичен порядку, изложенному ПБУ 13/2000 «Учет  государственной помощи».

     Важным  вопросом при формировании Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках является сопоставление  показателей «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» и «чистая  прибыль». В Отчете чистая прибыль  показывается как бы в валовом  значении, а в годовом Бухгалтерском  балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная  прибыль (покрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения общим собранием (собранием участников и т. п.) итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Поэтому равенства значений по статьям быть не может. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3 Основные методы и приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 

     В процессе финансового анализа применяется  ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового  анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

     К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и  группировки, прием цепных подстановок.

     Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

     Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

     Прием цепных подстановок  применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

     Основной  принцип аналитического чтения финансовых отчетов - дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться  многократно. В ходе такого анализа  как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных  операций, направленность и сила влияния  их на результаты деятельности.

     Практика  финансового анализа выработала следующие основные методы чтения финансовых отчетов:

• Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
• Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
• Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, ведется перспективный анализ.
• Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.
• Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, отделений филиалов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
• Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных (функциональных) и стохастических (корреляционных) приемов исследования.

     Факторный анализ может быть как прямым, так  и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий  результативный показатель. (21,с.37)

     Многие  математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

     Методы  экономической кибернетики и  оптимального программирования, экономические  методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

     Все вышеперечисленные методы анализа  относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

     В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно  ей; так и в финансовом анализе  применяются различные методы и  приёмы, ранее не используемые в  нем.

     Финансовые  коэффициенты

     Значение  отвлеченных данных баланса или  отчета о финансовых результатах  весьма невелико, если их рассматривать  в отрыве друг от друга. Поэтому для  объективной оценки финансового  положения необходимо перейти к  определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям  или коэффициентам.

     Финансовые  коэффициенты характеризуют пропорции  между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов  являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

     Считается, что если уровень фактических  финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой  политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах  бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они  имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают  их использование, и относятся к  ним как к инструменту анализа. (21,с.109)

     Так, для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для  оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

     Налоговому  органу важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых  органов финансовое положение характеризируется  следующими показателями:

     – балансовая прибыль;

     – рентабельность активов = балансовая прибыль  в процентах к стоимости активов;

     – рентабельность реализации = балансовая прибыль в процентах к выручке  от реализации.

     Исходя  из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление  платежей в бюджет на перспективу.

     Банки должны получить ответ на вопрос о  платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные  средства.

     Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

     К основным показателям этого блока  анализа относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте  можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую.

     В данной работе я попытаюсь выполнить  анализ финансового состояния ОАО «Новоселье» за 2007-2009 год, по данным формы № 1 ”Бухгалтерский баланс” и формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.

     2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Новоселье»

     2.1 Организационно-производственная характеристика предприятия

 

     ОАО «Новоселье» было создано 19 июля 1995 года в форме общества с ограниченной ответственностью. Номер свидетельства о государственной регистрации ООО - 23389489.

     Основные  виды деятельности предприятия - производство и оптовая торговля мебелью.

     Организационная структура предприятия приведена  на рис. 2.1.

     

     Высшим  руководящим органом предприятия  является собрание акционеров, которое  избирает генерального директора ОАО. Генеральный директор назначает  финансового и исполнительного  директора, в обязанности которых  входит текущее управление финансовым и производственным сектором предприятия.

     На  основе финансовой отчетности ОАО «Новоселье» проведем анализ структуры и динамики баланса предприятия (таблица 2.1).

     Анализ  структуры и динамики баланса ОАО «Новоселье» за 2007-2008 гг.

     Таблица 2.1