Организация оперативной финансовой работы предприятия

     Функции ФО.

1. Организация и общее руководство разработкой текущих (месячных, квартальных) бизнес-планов предприятия в соответствии с прямыми заказами потребителей и материально-техническим обеспечением.
2. Рассмотрение предложений и расчетов других подразделений с финансово-экономической точки зрения.
3. Составление финансовых планов.
4. Осуществление контроля за правильностью применения утвержденных норм расходования сырья и вспомогательных материалов.
5. Выявление и анализ причин потерь рабочего времени, а также разработка предложений по улучшению использования рабочего времени.
6. Изучение эффективности применения действующих систем оплаты труда и разработка предложений по совершенствованию организации заработной работников.
7. Анализ расходования фонда оплаты труда предприятия и структуры заработной платы по подразделениям и отдельным категориям работников.
8. Организация контроля за выполнением подразделениями предприятия плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, подготовка периодической отчетности в установленные сроки, систематизация статистических материалов.

     Отчетность  ФО.

     Достижение  задач ФО осуществляется по следующему алгоритму:

1. Сбор информации.
2. Сравнение фактических показателей с нормативными.
3. Анализ полученных результатов.
4. Разработка рекомендаций и мероприятий по их совершенствованию, а также контроль за выполнением рекомендаций.

2. Анализ  имущественного положения  и оценка эффективности  использования её активов

     Анализ  имущественного положения организации  и оценку эффективности использования  ее ресурсов проведем с использованием бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. По балансу  характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

     Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при  анализе и планировании, банкам и  другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

     Характеризуя  бухгалтерские балансы ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» за период 2005-2007 можно отметить, что  на протяжении трех лет уставный капитал  организации не изменялся и составляет 10 тыс. руб. В период с конца 2005 года и до конца 2007 года активы представлены основными средствами, незавершенным  строительством, производственными  запасами, краткосрочными финансовыми  вложениями, денежными средствами, дебиторской задолженностью и прочими  оборотными активами. В составе средств, которыми располагает предприятие, на начало 2006 года оборотные активы значительно превышали внеоборотные, и к концу 2006 года оборотные активы стали существенно превышать  сумму внеоборотных активов. К концу 2007 года наибольший удельный вес в  активах предприятия заняли оборотные  средства 86,21%.

     Источниками средств данной организации являются уставный капитал и краткосрочные  обязательства, которые представлены займами и кредитами, а также  кредиторской задолженностью. К концу 2007 года краткосрочная кредиторская задолженность заметно увеличилась  по сравнению с 2005 и 2006 годами и стала составлять наибольшую часть краткосрочных обязательств.

     При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность  баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств.

     Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для  превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился  в деньги, тем выше их ликвидность.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в  порядке возрастания сроков.

     Изучение  отчета о прибылях и убытках позволяет  увидеть порядок формирования конечного  финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету  по налогу на прибыль и другим налогам  из чистой прибыли, а также сумму  остающейся в распоряжении предприятия  чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность  сравнения соответствующих показателей  за два года.

     Так, по отчетам о прибылях и убытках  ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» за 2005-2007 г.г. можно  сказать, что у организации в  период с 2005 года по 2007 год выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг с каждым годом становилась  больше, но в тоже время и значительно  увеличивалась и себестоимость  продукции. По сравнению с 2005 годом  в 2007 году выручка выросла на 154514 тыс. руб. Организация в 2005 году имела  от реализации товаров прибыль в сумме 2611 тыс. руб., а в 2006 году – 3220 тыс. руб. В течение 2007 года предприятие получило убыток от основной деятельности в размере 1205 тыс. руб. Но за счет прочих доходов предприятие компенсировало затраты и в итоге прибыль до налогообложения составила 1618 тыс. руб.

     Все это свидетельствует об положительных  изменениях в деятельности предприятия.

     Также нужно отметить, что с каждым годом  идет сокращение займов и увеличение кредиторской задолженности. В 2005 году займы составили 16,83 %, кредиторская задолженность – 82,87 %. На 2007 год долгосрочные займы сократились до 0,20% от источников предприятия, а кредиторская задолженность  стала занимать 98,89% всех источников предприятия.

     Чтение  отчета о прибылях и убытках позволяет  увидеть порядок формирования конечного  финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету  по налогу на прибыль и другим налогам  из чистой прибыли, а также сумму  остающейся в распоряжении предприятия  чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность  сравнения соответствующих показателей  за два года.

     Чтение  отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающуюся информацию о  предприятии. Для более детального рассмотрения деятельности предприятия  используются и другие приемы анализа, например, анализ на основе относительных  величин. 
 
 

3. Анализ  и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости

     Финансовая  устойчивость - целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск  внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический  смысл и определяет характер его  проведения и содержания.

     Как любая финансово-экономическая категория, финансовая устойчивость выражается системой количественных и качественных показателей  и тесно связана с показателями ликвидности и обеспеченности оборотных  активов, в частности, таких, как  материально-производственные запасы, дебиторская задолженность и  другие. Если ликвидность количественно  выражается определенным уровнем превышения оборотных активов над обязательствами  и обеспечивает, таким образом, конкретное состояние платежеспособности, то платежеспособность дает представление о финансовых возможностях (обеспеченности) организации  оплатить (погасить) в срок и в  полном объеме краткосрочные обязательства  на момент (дату) их возникновения.

     С 2005 по 2007 год выполняется первое неравенство, следовательно ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» имеет абсолютную финансовую устойчивость период. Однако в целом финансовая устойчивость предприятия не настолько стабильна. Предприятие не может быть признано финансово устойчивым поскольку имеет огромную кредиторскую задолженность, в основном перед своими поставщиками и своими средствами не покрывает общую сумму займов и кредиторской задолженности.

     Можно предположить, что в принципе финансовое состояние данной организации позволяет  быть уверенным в своевременном  выполнении обязательств в соответствии с договорами на протяжении многих лет функционирования. Следовательно, ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» имеет рациональную структуру имущества и его  источников для своего вида деятельности.

     Коэффициент финансовой устойчивости можно применять  для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой независимости (автономии), путем прибавления к  собственному капиталу средств долгосрочного  кредитования, которые по сути являются долгосрочными о6язательствам.

     Проводя анализ коэффициентов видно, что  коэффициент автономии и коэффициент  финансовой устойчивости не совпадают, так как предприятие имеет  долгосрочные обязательства.

     Коэффициент финансовой зависимости в 2006 году снизился по сравнению с 2005 годом на 115,72 пункта и составил 218,78, а в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 110,90 и  составил 107,89. Это говорит о том, что велика зависимость данного  предприятия от внешних источников.

     Коэффициент финансирования собственным капиталом  заемного капитала в 2005 и 2006 годах не соответствует оптимальному значению, потому что в составе заемного каптала преимущественно находилась кредиторская задолженность, займы  и кредиты. Резкое снижение коэффициента финансирования до приводит к тому, что заемные и привлеченные средства значительно превышают собственный  капитал, что обеспечивает неустойчивое развитие организации.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2005 и 2006 годах был значительно  меньше оптимального значения и составлял 0,01. В 2007 году этот коэффициент принимает  отрицательное значение.

     Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия в целом  можно охарактеризовать как нестабильное и финансово не устойчивое, что  характеризуется высокой долей  заемного каптала, и предполагает не стабильность его деятельности в  будущем году. В тоже время на состояние предприятия оказывает  влияние и низкое значение коэффициента маневренности, составивший соответственно в 2005, 2006 и 2007 году -0,32, -0,28 и -0,15. Поэтому предприятию следует обратить внимание на использование собственного капитала.

     Устойчивость  финансового положения организации  и ее деловая активность характеризуются  соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» кредиторская задолженность преобладает  над дебиторской и это преобладание с каждым годом возрастает. В 2005 году коэффициент соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности составил 0,26, в 2006 году – 0,31, а в 2007 – 0,51.

     Коэффициент оборачиваемости готовой продукции  показывает сколько раз в год  обращается готовая продукция. В 2005 году готовая продукция обращалась 7,97 раз в год, а в 2006 году и 2007 году наблюдается повышение этого показателя. Так в 2007 году коэффициент готовой продукции составил 51,85.

     Оборачиваемость оборотного капитала в 2005 году составила  1,20, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся почти 1,5 раза в год. В 2006 году возобновление происходит около 3,5 раз в год, а в 2007 году - 2,32 раза.

     Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. К таким коэффициентам относятся: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность текущих затрат и другие.

     По  данным отчетности ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» недостаточно эффективно использует имеющиеся  у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов  в 2005 году равна 0,74 %, а в 2006 году коэффициент  немного повышается до 1,16%, в 2007 году коэффициент снижается до 1,12%. В 2005 и 2006 годах все показатели рентабельности имеют положительные значения, так  как предприятие имело прибыль  от основной деятельности. Рентабельность собственного капитала в 2005 году составила 97,71 %, затем к 2007 году наблюдается снижение этого показателя до 27,27%.

     Рентабельность  собственного капитала должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие  средств, но так как показатель отрицательный, следовательно, не обеспечивается окупаемость  вложенных средств. В 2005 году рентабельность реализации показывает, что 1,96% прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции. Валовая рентабельность 2005 года отражает, что в каждом рубле  реализованной продукции 5,37 % валовой  прибыли. Рентабельность текущих затрат показывает, что в 2005 году 2 % прибыли  приходится на один рубль затрат.