Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия

активы	пассивы
Основные средства 40 % Запасы 20 % Дебиторская задолженность 40 %	СК 80 % ЗК 20 %

 

5. величины координации – соотношение частей целого между собой

ОС/Запасы=40%/20%=2

6. величины интенсивности – степень распространения какого-то явления в конкретной среде (%  работников с высшим образованием в общей среде рабочих)
7. Величины эффективности – соотношение эффекта и затрат (себестоимость на 1 руб. выпускаемой продукции)

Средние величины используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

Недостаток ср. величин – дают обобщенную характеристику.

Виды средних:

1. Средняя арифметическая
2. Средняя гармоническая
3. Средняя геометрическая
4. Средняя хронологическая

1.2.Применение  сравнения

Сравнение – наиболее ранний способ финансового анализа – это научный метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление или предмет сопоставляются с уже известными, изученными ранее с целью определения общих черт или различий между ними.

Типы сравнений:

1. Сопоставление плана и факта (для оценки выполнения факта)
2. Сопоставление факта с нормативом (для контроля за затратами), калькуляция в общепите
3. Сопоставление факта с показателями прошлых лет (для определения тенденций развития экономических процессов)
4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с аналогичными показателями других предприятий (для анализа достижений и поиска резервов)
5. Сопоставление показателей анализируемого предприятия со средними по отрасли
6. Сопоставление параллельных или динамических рядов (для изучения взаимосвязи между показателями)
7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений (производить или покупать, продавать или сдать в аренду)
8. Сопоставление результатов деятельности до или после изменения какого-либо фактора (для выяснения влияния фактора и при подсчете результатов).

В АХД может  быть несколько видов сравнительного анализа:

1.Горизонтальный анализ – исследование абсолютного и относительного отклонения фактического уровня исследуемых показателей от базовых.

Горизонтальный  анализ баланса – построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения.

2. Вертикальный анализ – используется для исследования структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (доля внеоборотных активов (ВНОА) в имуществе предприятия) путем соотношения частей целого между собой (ОС и ВНОА), а также влияния факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

	Н.П	К.П.	Величины	Структуры	Отклонение в структуре
Основные средства	70	220	14 %	23 %	+ 9 %
Оборотные средства	450	730	86 %	77 %	- 9%
Валюта баланса	520	950	100 %	100 %	0

 

3. Трендовый анализ – метод, который применяется при изучении относительных темпов роста и прироста за ряд лет к уровню базисного года

1.3.Применение  группировки

Метод группировок – это метод, основанный на делении массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующему признаку.

Виды группировок:

1. типологические – деление предприятий по формам собственности
2. структурные – позволяет изучать внутреннее строение  показателей, соотношение в нем отдельных частей (состав рабочих по профессии)
3. аналитические  (причинно-следственные) – позволяют определить формы связи между изучаемыми показателями.

1.4.Применение  индексного метода

Индексный метод – этот метод, который основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлый период, или уровню аналогичного явления, принятого за базу.

Каждый индекс исчисляется  сопоставлением отчетной величины и  базисной

  - отражает соотношение изменения физического объема товарной продукции (ТП) и цен

- индекс количества - изменения  физического объема

- индекс цены

Пример.

 

Показатель	2008	2009
Выпуск товара, ед. (ТП, q)	120	110
Цена товара за ед. (p)	20	22
Выпуск товара, в руб.	2400	2420

Индекс количества = 110*20/2400=0,92, т.е. количество снизилось на 8 %

Индекс цены = 110*22/110*20=2420/2200=1,1, т.е. цена выросла на 10 %

Абсолютный прирост ТП за счет фактора количества = 2200-2400

Абсолютный прирост ТП за счет роста цен = 2420-2200

1.5. Применение метода цепных подстановок

Метод цепных подстановок  – это метод, который используется для исследования влияния отдельных факторов на соответствующие совокупности показатели.

Суть метода: он состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых его фактической величиной, при этом все остальные показатели являются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием (из 2-го расчета вычитаем 1-ый, из 3-го 2-й и т.д.). Сравнение значений результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного,  и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Правило: число расчетов всегда на 1 < , чем число показателей расчетной формулы. Используется лишь тогда, когда зависимость имеет строго функциональный характер

 Это наиболее универсальный метод, который может быть использован во всех типах детерминированных факторных моделей.

Факторные модели:

1. аддитивная: х1+х2+х3+…
2. мультипликативная: х1*х2*х3*…
3. кратная: х1/у : у/х2 : х3/у

Пример:

Объем ВП (валовой выпуск продукции) зависит от двух основных факторов – численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Получаем двухфакторную мультипликативную  модель:

ВП=ЧР*ГВ

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	базовый	текущий	абсолютное	В %
ВП	400	600	+200	+50
ЧР	100	120	+20	+20
ГВ	4	5	+1	+25

1-ый расчет   ВП0=ЧР0*ГВ0=100*4=400

2-ой расчет    ВПусл=ЧР1*ГВ0=120*4=480

2-ой минус 1-ый: 480-400=80,

т.е.увеличение ВП вызвано ростом численности

работников на 80

3-ий расчет     ВП1=ЧР1*ГВ1=120*5=600

3-ий минус 2-ой: 600-480=120,

т.е.увеличение ВП вызвано ростом уровня производительности на 120

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя:

1.6. Применение  балансового метода

Балансовый  метод – служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны.

Классическое балансовое уравнение: А=О+К (Активы равны сумме обязательств и капитала).

Широко используется при анализе:

1. анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, т.д.
2. анализе полноты их использования
3. определении величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя

Технические приемы и способы анализа ХД - инструментарий анализа

Техника анализа	Способы анализа
первичная обработка собранной  информации	проверка, группировка, систематизация, и т.д.
изучение состояния и  закономерностей развития исследуемых  объектов	сравнения, графический, балансовый, средних и относительных  чисел, аналитических группировок, и т.д.
определение влияния факторов на результаты деятельности предприятий	цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, методы линейного программирования, теория игр и т.д.
подсчет неиспользованных и  перспективных резервов повышения  эффективности производства	корреляционный анализ, компонентный анализ, дисперсионный анализ, интегральный, абсолютные и относительные разницы,
обобщения результатов анализа  и комплексной оценки деятельности предприятий	сравнения, графический, балансовый, и т.д.
обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий	сравнения, графический, балансовый, и т.д.

Важное место в АХД  занимает факторный анализ – без  глубокого и всестороннего исследования факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность  к изменению внутренних и внешних  факторов.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы ФА:

1) Детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный)

Детерминированный (функциональный) – это методика исследования влияния факторов ,связь которых с результативным показателем носит функциональный характер: результативный показатель можно представить  как произведение, частное от деления или алгебраическую сумму факторов.

Стохастический (корреляционный) – это методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной)

Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

2) Прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный)

Дедуктивный способ - от общего к частному.

Обратный факторный  анализ - исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим.

3) Одноступенчатый и многоступенчатый

Одноступенчатый - используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части.

Многоступенчатый - проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их сущности.

4) Статический и динамический

Статический факторный анализ - применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.

Динамический  факторный анализ - исследование причинно-следственных связей в динамике.

5) Ретроспективный и перспективный  (прогнозный)

Ретроспективный - изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды.

Перспективный - исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

4. Комплексный  анализ хозяйственной деятельности  предприятия