Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия

Тема 2. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия

1. Метод и методика АХД
2. Система взаимосвязанных аналитических показателей
3. Классификация методов и приемов экономического анализа
4. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

1. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности предприятия

Метод - способ исследования предмета.

Подход к изучению предмета АХД (как и в других науках) базируется на всеобщем диалектическом методе познания.

Характерные черты Диалектического метода:

1) все явления и процессы  необходимо рассматривать в постоянном  движении, изменении, развитии.

2) каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей

3) ни одно явление не  может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими

Характерные черты метода АХД:

1) необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД. Фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями, среднеотраслевыми и т.д.

2) необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Например, НТП оказывает положительный результат на рост производительности труда, повышение уровня рентабельности и другие показатели, но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие, как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

3) изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Например, изучая влияние внедрения новой техники на уровень себестоимости продукции, надо учитывать не только непосредственную, но и косвенную связь. Известно, что с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, а значит, и себестоимость продукции. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Отсюда следует, что если темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет снижаться, и наоборот. Значит, чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями.

4) АХД способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности, что делает анализ точным, а выводы обоснованными.

5) при анализе ХД необходим системный подход, т.к. каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ) и их систематизацию. Детализация зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие. Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок. Отдельные блоки связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и направление внутренних и внешних связей системы. На основе структурно-логической схемы определяются математические формы зависимости, строятся математические модели, описывающие взаимосвязь между элементами системы, определяются их параметры. В процессе систематизации необходимо из всего множества изучаемых факторов выделить типичные и случайные, выделить главные, от которых зависят результаты деятельности.

6) разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия

Метод АХД - это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Использование метода АХД проявляется через ряд  конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа.

Надо отметить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.

Методика - это совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Методика  в АХД - это совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Общая методика - система исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики - конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа  представляет собой методологические советы по проведению аналитического исследования.

 Методика содержит такие моменты, как:

а) задачи и формулировки целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с  помощью которых будет исследоваться  каждый объект анализа;

г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д) описание способов исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании  которых производится анализ;

ж) указания по организации  анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять  результаты анализа;

к) потребители результатов  анализа.

2. Система взаимосвязанных  аналитических показателей

Каждое экономическое  явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Например, эффективность использования основных средств производства характеризуют уровень фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, производительности труда и т.д.

От того, насколько  показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят  результаты анализа.

В связи с этим выбор  и обоснование системы показателей  для отражения экономических  явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в АХД.

Все объекты АХД находят  свое отображение в системе показателей  плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных  показателей, необходима их группировка  и систематизация.

Группировки показателей в АХД:

1. По  содержанию

1)   количественные показатели - например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д.

2) качественные  показатели - показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Например, производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.

2. По  широте использования

1) Общие - показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости

2)Специфические  -  влажность торфа, жирность молока, урожайность культур

3. По  степени синтеза

1) Обобщающие – применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Например, производительность труда - среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником.

2) Частные – отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, производительность труда - затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени

3) Вспомогательные  (косвенные) - используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.

4. По степени  абстракции (обобщения)

1) Абсолютные показатели - выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость.

а) Натуральные показатели - выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.).

б) Условно-натуральные показатели - применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (например, условные пары обуви в обувной промышленности, тысячи условных банок на консервных предприятиях, условные кормовые единицы в сельском хозяйстве).

в) Стоимостные показатели - показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении.

2) Относительные показатели - показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

5. По причинно-следственным  связям

1)  Результативные показатели - показатели, которые являются результатом воздействия одной или нескольких причин (факторов) и выступают в качестве объекта исследования

2) Факторные показатели - показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины

6. По способу  формирования

1) Нормативные показатели - нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.

2) Плановые показатели - данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям.

3) Учетные показатели - данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета.

4) Отчетные показатели - данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

5) Аналитические  (оценочные) показатели - исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые  используются в анализе, взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между  экономическими явлениями, которые  они описывают.

3. Классификация методов и приемов экономического анализа

1. Традиционные  методы

1.1. Использование  абсолютных, относительных и средних  величин

1.2.Применение сравнения

1.3.Применение группировки

1.4.Применение индексного метода

1.5. Применение метода цепных подстановок

1.6. Применение балансового метода

2. Математические  методы

2.1.Графический способ

2.2.Классические методы математического анализа

2.3. Методы математической статистики

2.4. Методы исследования операций

2.5.Иммитационное моделирование

2.6.Методы экономической кибернетики

2.7.Эвристические (интуитивные) методы

1. Традиционные  методы

1.1. Использование  абсолютных, относительных и средних  величин

Показывает количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, стоимости.

В бухгалтерском учете  – абсолютная величина – это  основной показатель, в экономическом  анализе – это база для исчисления относительных и средних величин.

Относительная величина – отражает соотношение величины изучаемого явления с величиной другого явления или с величиной этого же явления, но взятой за другое время или по другому объекту.

Они могут измеряться в % (база 100 %) или долях (база 1).

Виды относительных величин:

1. величины планового задания
2. величины выполнения плана
3. величины динамики: темп роста и прироста
4. величины структуры - соотношение частей целого в его структуре