Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 21:22, курсовая работа
Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетирование до сих пор остается слабым местом в управлении санаторно-курортного комплекса.
Введение
1. Этапы бюджетирования. Бюджетный анализ
1.1 Планирование бюджета.
1.2 Разработка бюджета
1.3.Контроль исполнения бюджетов
1.4.Учет отклонений в бюджетировании
1.5.Бюджетный анализ
Заключение
Список использованной литературы
Информация
об общем отклонении недостаточна для
принятия управленческих решений. Для
углубления анализа данное отклонение
раскладывают по составляющим его показателям:
объем продаж, переменные затраты, маржинальный
доход, постоянные затраты, прибыль. Переменные
и постоянные расходы можно детализировать
по составляющим их статьям.
Таблица
4
|
Фактически | Доля,
% |
Жесткий
бюджет |
Доля,
% |
Отклонения |
Объем продаж, ед. | 7 444 | - | 8 000 | - | -556 |
Выручка, тыс. руб. | 7 200 | 100 | 8 000 | 100 | -800 |
Переменные расходы, тыс. руб. | 1 098 | 15,25 | 1 132 | 14,15 | -34 |
Маржинальный доход, тыс. руб. | 6 102 | 84,75 | 6 868 | 85,85 | -766 |
Постоянные расходы, тыс. руб. | 906 | 12,58 | 906 | 11,33 | - |
Операционная прибыль, тыс. руб. | 5 196 | 72,17 | 5 962 | 74,53 | -766 |
Данные таблицы указывают на негативную ситуацию: при общем снижении объема оказанных услуг не произошло пропорционального снижения переменных затрат, что вызвало снижение маржинального дохода на 1,1%.
На
следующем уровне анализируется
гибкий бюджет. В таблице 5 представлен
пересчет данных жесткого бюджета с учетом
объема продаж.
Таблица 5
Анализ выполнения плана за апрель
|
Далее
произведем попарное сравнение жесткого
и гибкого бюджетов, а также
гибкого бюджета и фактических
сумм. В результате анализа гибкого
бюджета становится ясно, что на
отклонение от планируемого уровня прибыли
в сумме 766 тыс. руб. повлияли отклонения,
вызванные изменением объема продаж (556
тыс. руб.), при этом наблюдались положительные
тенденции: уменьшение переменных расходов
(79 тыс. руб.). При сопоставлении гибкого
бюджета и фактически полученных результатов
финансово-хозяйственной деятельности
ОАО можно говорить о недополучении выручки
в размере 244 тыс. руб., а также о фактическом
превышении планового уровня переменных
затрат на 45 тыс. руб.
Задачи планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля над его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данных задач необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации.
Необходимо заметить, что постановка бюджетирования в компании – процесс довольно трудоемкий, прежде всего в области организации: необходимо разработать структуру центров финансового учета компании, структуру бюджетов, регламенты бюджетирования, выделить центры финансовой ответственности, места возникновения затрат и многое другое.