Экономическая сущность организации финансовой работы на предприятии

На уровне государства составляются перспективные планы, содержащие финансовые показатели развития отрасли, но этого недостаточно для эффективной их реализации. Необходима разумная организация финансового планирования на каждом отдельно взятом предприятии.

На рассматриваемом предприятии – учебно-опытном хозяйстве «Пригородное» – осуществляется финансовое планирование, которое состоит из следующих этапов:

1. Анализ финансовых показателей  деятельности предприятия за  предыдущий год на основе бухгалтерского  баланса, отчета о прибылях и  убытках, отчета о движении денежных  средств. Основное внимание при  этом уделяется объему реализованной  продукции, затратам на ее производство  и полученной прибыли. Делаются  выводы о результатах работы  и имеющихся проблемах.

2. Планирование объемов производства  и реализации продукции и других  показателей производственной и  финансовой деятельности предприятия.

3. Составляется финансовый план. Сначала производится расчет  планируемого поступления средств  и результатов от реализации  продукции. Далее составляется плановый  отчет о прибылях и убытках, календарь планируемых расчетов  с кредиторами с целью погашения  кредиторской задолженности предприятия. Заключительным документом годового  финансового плана является баланс  доходов и расходов .

4. Происходит объединение показателей  производственной программы, плана  по ценообразованию, инвестиционного  и финансового плана, разрабатываемых  на предприятии.

5. Осуществление оперативного финансового  планирования путем разработки  оперативных финансовых планов  фирмы.

6. Осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности  предприятия, определяющей конечные  финансовые результаты его деятельности.

7. Анализ и контроль выполнения  планов. Определяются фактические  конечные финансовые результаты  деятельности предприятия, сопоставляются  с запланированными показателями, выявляются причины отклонений  от плановых показателей и  разрабатываются меры по устранению  негативных явлений.

Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:

1) методы экономического анализа  – позволяют определить тенденции  и закономерности изменения показателей  в динамике за несколько месяцев  или лет, выявить резервы улучшения  показателей;

2) нормативный метод – на  основе установленных норм (отчисления  в бюджет и во внебюджетные  фонды, нормы амортизации, ставки  по кредиту) определяется потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования;

3) балансовый метод – составление  балансов, в которых определяются  потребности и источники удовлетворения  этих потребностей, т.е. сопоставляются  суммы поступления средств и  затрат на их выплату.

В таблице 5 произведен анализ выполнения плана по финансовым результатам деятельности предприятия.

Таблица 5 – Выполнение плана по финансовым результатам деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2013–2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2013г.	2014 г.		2015г.
		план	факт	план	факт
Выручка от продажи продукции	42489	43301	45376	46113	48812
В т.ч. от продажи с/х продукции	40336	40806	42604	44301	45750
Себестоимость проданной продукции	43789	36986	48071	42223	48977
Валовая прибыль	-1300	3267	-2695	5385	-165
Коммерческие расходы	-	1824	-	1495	-
Прибыль (убыток) от продаж	-1300	1491	-2695	3890	-165
Прочие доходы	3181	1320	4344	1700	3976
Прочие расходы	1752	1011	1174	5090	590
Прибыль (убыток) от налогооблажения	129	1800	475	500	3221

 

При анализе таблицы 5 можно проследить связь плановых показателей и показателей, достигнутых в предыдущий год.

Ориентируясь на план, предприятие так или иначе выходит на положительный результат. В 2013 году показатель прибыли даже превысил план на 2721 тыс. руб. (или более чем в 5 раз) благодаря получению большей суммы субсидий от государства и сокращению прочих расходов.

В целом на рассматриваемом предприятии финансовое планирование осуществляется слаженно и своевременно. Но, на мой взгляд, несколько устарели приемы и методы планирования.

Например, можно предложить такие современные методы планирования, как метод денежных потоков и экономико-математическое моделирование.

Метод денежных потоков помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Он основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем балансовый метод.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину.

Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений и неравенств. Данный метод получает все большее распространение в условиях автоматизации учета и планирования и развивается вместе с программным обеспечением компьютерных систем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.  Оценка финансовых результатов и эффективности предприятия

3.1.  Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия

Первым шагом в определении финансового состояния и эффективности деятельности хозяйства является изучение структуры и динамики статей актива и пассива баланса. Они отражают размещение и использование имущества хозяйства, а также источников формирования этого имущества.

Для этого необходимо построить сравнительный аналитический баланс путем группировки статей баланса в группы. Статьи актива группируются по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств (таблицы 6, 7).

Таблица 6 – Аналитическая группировка и оценка статей актива баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2013–2015 гг.

Актив баланса	№ строки баланса	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Абсолютное отклонение (±), тыс. руб.	Темпы роста, %
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Имущество, всего	300	91466	100,0	94585	100,0	99748	100,0	8282	109,1
1.1. Внеоборотные активы	190	59120	64,6	60676	64,1	62751	62,9	3631	106,1
1.2. Оборотные активы	290	32346	35,4	33909	35,9	36997	37,1	4651	114,4
1.2.1. Запасы	210+220	31439	34,4	33134	35,0	36395	36,5	4956	115,8
1.2.2. Дебиторская задолженность	230+240	898	1,0	771	0,8	546	0,5	-352	60,8
1.2.3. Денежные средства	250+260	9	0,0	4	0,0	56	0,1	47	622,2
1.2.4. Прочие активы	270	-	-	-	-	-	-	-	-

 

 

 

Таблица 7 – Аналитическая группировка и оценка статей пассива баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2013–2015 гг.

 

Пассив баланса	№ строки баланса	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Абсолютное отклонение (±), тыс. руб.	Темпы роста, %
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.Источники имущества, всего	700	91466	100,0	94585	100,0	99748	100,0	8282	109,1
1.1. Собственный капитал	490+640+650	62144	67,9	62428	66,0	65049	65,2	2905	104,7
1.2. Привлеченный капитал	590+610+620+ +630+660	29322	32,1	32157	34,0	34699	34,8	5377	118,3
1.2.1. Долгосрочные обязательства	590	10213	11,2	11230	11,9	11169	11,2	956	109,4
1.2.2. Краткосрочные кредиты и  займы	610+630+660	1980	2,2	1700	1,8	-	-	-1980	х
1.2.3. Кредиторская задолженность	620	17129	18,7	19227	20,3	23530	23,6	6401	137,4

 

Из аналитического баланса можно сделать вывод о росте всех статей, за исключением дебиторской задолженности и долгосрочных обязательств. Наиболее возросла к концу года статья денежных средств. Но это лишь в относительном выражении, в абсолютном произошло небольшое увеличение (на 47 тыс. руб.).

На 37,4% возросла кредиторская задолженность за счет накопления долгов по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами и перед поставщиками и подрядчиками. Валюта баланса возросла на 9,1%.

В составе имущества предприятия большую часть (63%) занимают внеоборотные активы, а на долю оборотных активов приходится 37%. Доля внеоборотных активов постепенно снижается (за 2 года снижение составило 1,7%). В структуре источников имущества доля собственного капитала составляет 65%, а привлеченного – 35%.

Собственные источники в размере 65% должны быть направлены на формирование внеоборотных средств, а оставшаяся часть – на приобретение запасов. В учхозе «Пригородное» на формирование внеоборотных активов направлено около 79% собственного капитала:

ВА = ДО + СК

60676 = 11230 + СК

СК = 49446

49446 / 62428 * 100% = 79,2%

Это может привести к сокращению оборачиваемости активов, что повлияет на общее финансовое состояние предприятия.

Отрицательным моментом является несбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности.

Также важным показателем финансового состояния предприятия является наличие собственных оборотных средств:

СОС = стр. 490 – 190

На рассматриваемом предприятии этот показатель в 2013–2015 годах -6227 тыс. руб., -7308 тыс. руб. и -6327 тыс. руб. соответственно, что также является отрицательным моментом в оценке финансового состояния.

Для оценки эффективности деятельности хозяйства используется абсолютный показатель – сумма прибыли и относительный показатель – уровень рентабельности.

От продажи продукции, работ и услуг в 2015 году хозяйство получило убыток в размере 165 тыс. руб. Сумма чистой прибыли равна 3056 тыс. руб. за счет получения различного рода субсидий по государственным программам поддержки сельскохозяйственных производителей.

Рассмотрим показатели рентабельности, сложившиеся в хозяйстве (таблица 8).

 

 

Таблица 8 – Показатели рентабельности деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2013–2015 гг.

Показатель	Формула расчета	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1. Рентабельность активов		0,001	0,005	0,031
2. Рентабельность внеоборотных  активов		0,002	0,008	0,049
3. Рентабельность оборотных активов		0,004	0,014	0,083
4. Рентабельность собственного  капитала		0,002	0,008	0,047
5. Рентабельность функционирующего  капитала		0,002	0,007	0,045
6. Рентабельность продаж		-0,031	-0,059	-0,003
7. Рентабельность затрат (производства)		-0,030	-0,056	-0,003