Финансовый анализ предприятия

Для обеспечения сопоставимости балансовых данных по периодам целесообразно скорректировать стоимость имущества и обязательств на начало отчетного периода по индексам инфляции. Указанные индексы следует исчислять по каждой балансовой статье и исключительно при их отсутствии применять общий индекс инфляции, на кᴏᴛᴏᴩый умножают все балансовые статьи и итог (валюту) баланса. Индексы инфляции разрабатываются специальными официальными учреждениями.

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Стоит заметить, что он будет главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. Материал опубликован на http://зачётка.рф 

В ϶ᴛᴏй форме отчётности в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020), валовая прибыль отражаемая по строке 029, коммерческие расходы (стр. 030), управленческие расходы (стр.40), прибыль (убыток) от продаж (стр. 050). В разделе «прочие доходы и расходы» данного отчёта отражают операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы, в разделе «Прибыль (убыток) до налогообложения» - сумму текущего налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств. В итоге приводится чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Исключая выше сказанное, справочно приводятся постоянные налоговые обязательства (активы), базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, в разделе I «Изменение капитала» демонстрирует состояние уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, предыдущего и отчетного года. В разделе II «Резервы» демонстрируется состояние резервов, образованных в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством и учредительными документами, а также оценочных резервов по данным предыдущего и отчетного года.

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, демонстрирует состояние и движение нематериальных активов, основных средств и их амортизации, финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Исключая выше сказанное, здесь содержится информация о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и оϲʙᴏение природных ресурсов. Содержится справка о состоянии на начало и конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности.  В справке «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» ϶ᴛᴏго отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке «Обеспечения» отражаются полученные и выданные объекты имущества. В данном приложении отражена также информация о государственной помощи организации – получении бюджетных средств в отчетном и предыдущем периоде.

При финансовом анализе на основе трансформированных отчетов формируют разнообразные таблицы, включающие основные показатели, характеризующие рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность организации и структуру его капитала. Данные могут быть представлены в сравнении с аналогичными показателями других предприятий (если такие сведения имеются) и в динамике за ряд периодов.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

Главную роль в системе экономических показателей организации имеют показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности. Материал опубликован на http://зачётка.рф  
Деятельность любого организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с данным особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

Основной целью анализа финансовых результатов будет выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности. 

 Анализ финансовых результатов  предполагает решение следующих  задач:

• анализ состава и динамики прибыли;
• анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
• анализ уровня среднереализационных цен;
• анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
• анализ распределения и использования прибыли;
• анализ рентабельности деятельности организации.

Конечным финансовым результатом деятельности организации будет показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина кᴏᴛᴏᴩого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

ПВ = S - С, (8.1)

где ПВ – валовая прибыль;

S - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

С - полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих (∑ЗК) и управленческих расходов (∑ЗУ). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

ПП = ПВ - ∑ЗК -∑ЗУ, (8.2)

На следующем этапе рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой операционных и внереализационных доходов и расходов.

ПБ = ПП + ПО + ПВН . (8.3)

где ПБ– прибыль до налогообложения (балансовая);

ПО- результат от операционной и финансовой деятельности;

ПВН - доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

 

2. ОЦЕНКА ТЕКУЩЕГО  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика  предприятия

 

Открытое акционерное общество «Проектно-реставрационно-строительная фирма АРСО» основанная в 1992 году, находится по адресу: 241000, г. Брянск, ул. Орловская, дом 48а.

ОАО «АРСО» зарегистрировано в администрации Первомайского района г. Брянска 07.04.92 г. распоряжением № 460, Общероссийский государственный регистрационный номер 1024301323144, зарегистрирован Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Брянску Брянской области области 11.10.2002 г.

Основными видами профессиональной деятельности ОАО «АРСО» являются:

- Осуществление  проектных работ;

- Реконструкции  и капитальный ремонт фасадов  зданий, а также внутренних помещений;

- Реставрационная  деятельность;

- Строительство  жилья и офисных помещений.

На осуществление функций генподрядчика и заказчика, проектирование, капитальное строительство, реставрация, реконструкция, ремонт зданий и сооружений фирма имеет лицензии, в том числе:

- Лицензия  № ГС-4-43-02-27-0-4348000110-000811-1 от 12 января 2005г., лицензирующий орган – Федеральное  агентство по строительству и  жилищно-коммунальному хозяйству: строительство  зданий и сооружений 1 и 2 уровней  ответственности в соответствии  с государственным стандартом. Срок  действия лицензии по 12 января  2010 г.

- Лицензия  № ГС-4-43-02-26-0-4348000110-000820-1 от 12 января 2005г., лицензирующий орган – Федеральное  агентство по строительству и  жилищно-коммунальному хозяйству: проектирование  зданий и сооружений 1 и 2 уровней  ответственности в соответствии  с государственным стандартом. Срок  действия лицензии по 12 января  2010 г.

- Лицензия  № РПК 1679 от 07.06.2007 г. Федеральной  службой по надзору за соблюдением  законодательства в сфере массовых  коммуникаций и охране культурного  наследия на осуществление деятельности  по реставрации объектов наследия (памятников истории и культуры). Срок действия лицензии до 29 мая 2012 года.

По масштабам производства ОАО «АРСО» является крупной строительной организацией. В связи с этим она имеет сложную линейно-функциональную организационную структуру. На рис. 6 приведена организационная структура предприятия.

Высшим органом управления является общее собрание его акционеров (Совет директоров) /2/. В подчинении Совета директоров находится генеральный директор, в непосредственном подчинении которого находятся заместитель генерального директора по снабжению и коммерческим вопросам, начальник отдела кадров, главный инженер, главный бухгалтер, руководители подразделений СМУ-1, 2. (рис. 2).

Рассмотрим подробнее назначение данных отделов и подразделений управления ими.

Договорный отдел возглавляется начальником отдела. Основными задачами отдела являются: заключение договоров с заказчиками, клиентами, партнерами организации в коммерческой деятельности, изучение спроса и предложения на рынке подряда; правовое обеспечение деятельности функциональных служб и подразделений организации; разработка целевых программ, касающихся его функциональной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 - Организационная структура ОАО «АРСО»

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2 - Структура управления ОАО «АРСО»

 

Канцелярия является структурным подразделением ОАО «АРСО», возглавляется старшим инспектором и также подчиняется заместителю генерального директора ОАО «АРСО» по снабжению и коммерческой деятельности. Основными задачами канцелярии являются:

- организация  делопроизводства в ОАО «АРСО»;

- обеспечение  учета и сохранности несекретных  и с грифом «для служебного  пользования» документов;

- обеспечение  четкого делопроизводственного  обслуживания работников ОАО  «АРСО»;

- подготовка  документов к передаче на архивное  хранение;

- методическое  руководство делопроизводством  в подразделениях ОАО «АРСО»  и контроль над его состоянием.

Управление производственно-технологической комплектации (УПТК) является структурным подразделением ОАО «АРСО» и возглавляется начальником УПТК, который подчиняется генеральному директору и непосредственно заместителю генерального директора ОАО «АРСО» по снабжению и коммерческой деятельности. Начальник УПТК осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной деятельностью УПТК. Для обеспечения материалами и изделиями УПТК от имени ОАО «АРСО» заключает хозяйственные договора с заводами-изготовителями продукции, снабженческо-сбытовыми организациями.

В состав центрального аппарата УПТК входит: руководство (начальник УПТК), отдел материально-технического снабжения, производственно-технический отдел, отдел главного механика, бухгалтерия. Основные задачи УПТК:

- поставка  подразделениям ОАО «АРСО» материальных  ресурсов (сырья, материалов, конструкций, деталей, топлива, инструментов, запчастей, хозинвентаря, спецодежды и пр.), необходимых для выполнения производственной  программы;

- комплектация  строящихся объектов конструкциями, изделиями, материалами и оборудованием, путем централизованной поставки  их на строительную площадку  по недельно-суточным графикам;

- обеспечение  материалами, конструкциями и оборудованием  при выполнении функции заказчика  по номенклатуре действующих  положений и договоров всех субподрядных организаций в согласованные сроки на объем строительно-монтажных работ по генеральному подряду ОАО «АРСО» и т.д.

Отдел по материальному снабжению возглавляется начальником отдела. Основными задачами отдела являются: сотрудничество с заказчиками, клиентами, партнерами организации в коммерческой деятельности, изучение спроса и предложения на рынке подряда.

Строительно-монтажные управления № 1,2 являются структурными подразделениями ОАО «АРСО», возглавляются начальником СМУ, который осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной деятельностью СМУ. СМУ-1,2 являются общестроительными подразделениями и выполняют строительно-монтажные работы по строительству, реконструкции и ремонту объектов, общественного и жилого назначения. Структура СМУ утверждается руководством ОАО «АРСО».

Основными задачами СМУ является выполнение СМР в соответствии графиков производства работ, обеспечивающих ввод в эксплуатацию объектов и производственных мощностей в установленные планом и договорами подряда сроки, а также выполнение плановых заданий по объему СМР, прибыли, себестоимости, рентабельности, производительности труда путем эффективного использования трудовых и материально-технических ресурсов с соблюдением нормативных требований по качеству работ.