Движение денежных средств на примере магазина №12 «Родина »

 

 

 

 

2.3. Анализ движения  денежных средств

 

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля за выполнением плановых заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах финансовой деятельности предприятия. Данные отчетности являются источниками информации.

В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятий предоставляют форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». Показатели отчетности формируются на основе учетных регистров, соответствующих счетам денежных средств, и увязаны с показателями формы № 1 «Бухгалтерский баланс», а также с соответствующими показателями формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

По окончании отчетного года магазин «Родина» представляет форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». В отчете «О движении денежных средств» отражается сумма остатка денежных средств на начало года, сумма поступивших за отчетный год денежных средств, сумма денежных средств, направленных на различные цели, остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сумма поступивших денежных средств указана по источникам поступления: от реализации продукции, реализации основных средств, прочего имущества, авансы от покупателей, целевое финансирование, кредиты, прочие поступления. Расходование денежных средств представлено в Отчете по направлениям: на оплату приобретенных товаров, услуг, на оплату труда, отчислено на социальные нужды, на выдачу подотчетных сумм, на выдачу авансов, на оплату машин, оборудования, на выплату дивидендов, процентов, расчеты с бюджетом. Поступления и расходование денежных средств указаны в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по направлениям расходования.

Анализ движения денежных средств в соответствии с Отчетом о движении денежных средств (Форма № 4) приведен в табл. 2.

Таблица 2

Анализ движения денежных средств магазин «Родина»

(руб.)

Показатели	2009	2010	2011
1. Остаток денежных средств на  начало года	641	845	194
2. Поступило денежных средств всего, в т.ч.	13457	15436	17134
Выручка от реализации услуг	10772	11987	14845
Авансы, полученные от покупателей	1647	2286	2105
Прочие поступления	1038	1163	184
3. Направлено денежных средств  всего, в т.ч.	13253	15880	16987
На оплату товаров	9428	10367	13115
На оплату труда	1764	2183	2608
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	247	294	185
На выдачу подотчетных сумм	874	1109	320
На расчеты с бюджетом	940	2134	762
4. Остаток денежных средств на  конец года	845	194	341

 

        Как показывают приведенные данные, в течение анализируемого периода заметно изменялись различные составляющие статей движения денежных средств как в ту, так и в другую сторону, однако налицо тенденция к постоянному увеличению поступления денежных средств, связанных с основной деятельностью.

       В среднем 20% продукции предприятие реализует в кредит, а 80% - за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаем). Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в магазине № 12 «Родина»

2.1. Учет кассовых операций и денежных документов

 

В магазине «Родина» организация кассовых операций строится в соответствии с действующими требованиями. Продавцы сдают выручку в главную кассу, о чем производится запись в книгах кассира и выписывается приходный кассовый ордер. Не реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы, по результатам которой оформляется акт. Со стороны налоговой инспекции к предприятию не применялись санкции за нарушения порядка ведения кассовых операций.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе магазин «Родина» производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки   на   выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми    ордерами,   в остаток   по   кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. № инв. 15. В нем указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных средств перечисляются в доход предприятия.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

Дебет сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит сч.50 ”Касса”

Дебет сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Кредит сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

В магазин «Родина» кассовые операции проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;
• регистрация первичных документов в журнале регистрации;
• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу магазин «Родина» производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные ордера - руководитель организации и главный бухгалтер. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Оплата труда производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией магазин «Родина» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Магазин «Родина» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром магазин «Родина» сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В магазин «Родина» в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт (Прил. 6). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) Гражданского кодекса РФ без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Для учета расчетов с населением, организации в соответствии с Законом РФ [9] обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с Рабочим планом счетов имеет номер 50.

 

Таблица 3

Бухгалтерские проводки по счету 50 в магазине «Родина»

 

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.Поступила арендная плата	Приходный кассовый ордер	50	91	2265,2
2.Получена выручка за  реализованную продукцию, оказанные услуги	Приходный кассовый ордер	50	62, 76	12463,4
3.Выручка за реализованные  основные средства и иное имущество	Приходный кассовый ордер	50	76	22564
4.Получены наличные деньги  с расчетного, валютного и иных счетов в банке	Приходный кассовый ордер	50	51, 52, 55	8450,0
5.Получен аванс от заказчика	Приходный кассовый ордер	50	62	9874,6
6.Сдан в кассу остаток  неиспользованных подотчетными лицами средств	Приходный кассовый ордер	50	71	264,2
7.Погашена наличными задолженность	Приходный	50	73	1675,3