Банковский контроллинг

     Основные  компоненты стратегического и оперативного контроллинга представлены ниже (табл.1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1 

6. Особенности контроллинга в банке

     Контроллинг в банке включает в себя решение  задач финансового анализа, контроля и оптимизации использования  финансовых средств и источников, среди которых:

     — финансовый контроллинг, в том числе контроль нормативов и индексов, финансовых потоков, прибыльности и себестоимости, рыночных тенденций и конкуренции;

     — контроль исполнения, включая контроль качества и рентабельности, предоставления услуг подразделениями и филиалами;

     — оперативное управление денежными потоками и временно свободными средствами;

     — управление проектами, в том числе инвестиционными;

     — мониторинг, анализ и прогноз внешней среды, включая моделирование влияния изменения внешней конъюнктуры, динамики рыночных тенденций, поведения партнеров и конкурентов, развития новых продуктов, услуг, инструментов.

     Для непосредственного принятия управленческих решений наиболее важными являются задачи финансового моделирования и управления финансовыми потоками. Модели разрабатываются для прогнозирования последствий принятия стратегических решений относительно финансового положения банка в краткосрочной и долгосрочной перспективах. Основное преимущество финансовых моделей заключается в том, что они позволяют произвести оценку различных сценариев развития банка, переводя качественные показатели стратегического планирования в количественные показатели финансового анализа. Модели управления финансовыми потоками банка составляют фундамент для построения финансовых моделей и системы планирования банка в целом. Данные модели могут быть применены также для контроля банковского баланса, решения класса задач по оптимизации денежных потоков банка, сценарного анализа движения денежных потоков и других целей.

     В силу того, что контроллинг представляет собой систему управления, ориентированную на доходность, основой и одним из главных инструментов банковского контроллинга является интегрированная система калькуляции издержек и оценки результатов деятельности банка. Причем калькуляция издержек и оценка результатов должны производиться в трех плоскостях деятельности банка:

     — по видам продуктов и услуг;

     — по клиентам и их группам;

     — по сферам ответственности в самом банке.

     Интегрированные модели калькуляции издержек базируются на том, что банковский продукт, или услуга, — это наименьшая единица калькуляции. Если свести все финансовые результаты по банковским продуктам, которые получил клиент, то получится прибыль (убыток) банка от обслуживания клиента. Такой расчет позволяет определить группу клиентов банка, являющуюся для него особенно доходной, которой следует интенсивно оказывать дополнительные консультационные услуги, и группу клиентов, от которой при случае можно отказаться. Финансовые результаты по всем клиентским группам составляют общий банковский результат по операциям с клиентами. Отдельные калькуляции банковских продуктов и услуг дают возможность скалькулировать деятельность структурного подразделения банка. Все калькуляции образуют общую калькуляцию банка.

     Методы  калькуляции издержек в банках строятся на таких базовых понятиях, как виды издержек (издержки на персонал, уплаченные проценты и т.п.), места возникновения издержек (управленческие издержки, производственные издержки, издержки на сбыт) и носители издержек. В результате расчета издержек по их носителям происходит отнесение издержек к отдельным производственным процессам, издержки рассчитываются на единицу продукции.

     Существует  два основных подхода к калькуляции издержек: метод частичной и метод полной калькуляции издержек. При методе частичной калькуляции издержек только часть издержек приписывается их носителю, а остальные переносятся в производственный результат другим способом, при методе полной калькуляции по носителям распределяются все издержки. Выбор метода калькуляции зависит от поставленной задачи и потребностей управленческого звена. Информация о величине издержек, связанных с производством и продажей того или иного вида продукта и услуги, позволяет к тому же определять нижнюю границу цены на банковский продукт.

     Контроллинг, как подход к управлению банком, может быть определен как производственный подход. Это обусловлено тем, что, во-первых, данная концепция управления изначально разрабатывалась и применялась на предприятиях, а во-вторых, в ней предполагается, что трансформация банковских пассивов и собственного капитала в доходные активы есть своего рода производственный процесс с конечными результатами банковского производства. Такой подход к управлению банком предполагает наличие специфической терминологии, присущей банковскому производству, которая требует дальнейшей разработки и уточнения. В частности, для определения прибыльности банковских продуктов и услуг необходимо четко определить издержки, связанные с производством и продажей банковских продуктов и услуг. Кроме того, внедрение контроллинга в банк в прикладном плане необходимо начинать с решения базовых задач, а именно с решения задачи определения прибыльности банковских продуктов и услуг как низшего звена банковской калькуляции. В силу того, что контроллинг является интегрированным планированием, управлением и контролем за ростом, рентабельностью, ликвидностью, а также за сферой риска, то основной акцент при решении указанной задачи необходимо сделать на комплексном подходе, когда банковская операция рассматривается с позиции ее одновременного влияния на доходность, ликвидность, платежеспособность и риск банка. 

     Заключение 

     Внедрение систем контроллинга в банках является наиболее эффективным и перспективным направлением развития банковского дела. На сегодняшний день уже имеются определенные теоретические исследования в этой области. Следующий шаг — это разработка конкретных практических рекомендаций, методик, автоматизированных систем учета, программных продуктов, экономических моделей, создание и обобщение которых позволит вести речь о внедрении полноценной системы контроллинга в любом банке. Указанная задача не может быть решена специалистами одной области. Это должен быть совместный труд экономистов, программистов, бухгалтеров, аналитиков, менеджеров высшего и низшего звена. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Используемая  литература 

1. Ананькина ЕА Данилочкин С.В., Дерипаска О.В. и  др. Концепция контроллинга // Управление изменением. — 2001.
2. Лебедев П.В. Контроллинг: теория, методика, практика. — Мн.: УП "ИВЦ Минфина", 2005.
3. Лебедев П.В. Проблемы контроллинга на современном этапе развития экономики // Бухгалтерский учет и анализ. — 2006.
4. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. — М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. АА Гурчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. — М.: Финансы и статистика, 2000.
6. Ясинский Ю.М. Денежно-кредитная система и банковский контроллинг. — Мн.: БГУ, 2007.