Сущность логистики на предприятии на примере ОАО Тихорецкий

- коэффициент  дефлятор;

- коэффициент  ценности земельного участка;

- коэффициент,  учитывающий режим  условия  работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД × ФП × К₁ × К₂ ×К₃ × КМ

 Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

 Налоговый период – 1 квартал.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

 Расчет налога  на единый вмененный доход  налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Упрощенная  система налогообложения

 Устанавливается  главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.

 Не имеют  права перейти на эту систему  предприятия и предприниматели,  переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.

 Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные в выше названных пунктах.

 Объект налогообложения – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета,  т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п.

 Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. 

Является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ.

 Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.

 Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

 Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия.

¼ С₁ + С₂ + С₃ + ¼ С₄

                                                                      4

С₄ – 01.01.06г.

С₁ – 01.04.06г.

С₂ – 01.07.06г.

С₃ – 01.10.06г.

 Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

 Льготы представлены по двум основным направлениям:

1. По виду деятельности предприятия;
2. По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

 Не облагается  имущество предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период -  квартал, полугодие, 9 мес.

  Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

Налог на прибыль

  Является  федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

  Налогоплательщики – ЮЛ – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ.

 Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам Деятельности на территории РФ.

 Для правильного  исчисления прибыли главой 25 НК  РФ установлена классификация доходов и расходов.                 

I.

а) группа доходов: доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми операциями.

б) внереализационные  доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

II.

а) группа расходов: расходы по реализации работ, услуг, товаров, расходы на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.

 К нормируемым  расходам относятся: расходы на  рекламу от 1% до 3% от объема выручки,  расходы на подготовку повышения  квалификации кадров от 2% до 4% от  фонда оплаты труда, представительские расходы 1%-3%  от объема реализации продукции, командировочные расходы.

б) Внереализационные  расходы: расходы от участия в  деятельности других предприятий. Расходы полностью соответствуют доходам.

 Для правильного  исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

 Ставки по налогу на прибыль:

Установлена в  размере 24% и распространяется по трем бюджетам.

 Налоговый период – 1 финансовый год.

 Отчетный  период – квартал. Предприятия  обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

  Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03 за 1 квартал. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.

  Льготы.

 Практически  все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

НДС

 Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также перемещение товаров через таможенную границу РФ.

 Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

 Налогооблагаемая база определяется исходя из расчета суммы реализации товаров, работ, услуг с товарной наценкой, с применением налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС.

 Возмещать  из бюджета сумму входного  НДС можно только в том случае, если поставщик оформил на  товар счет-фактуру и осуществлена  полностью поставка товара на  склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара.

 Ставки по НДС.

0% по товарам,  перемещаемых через территорию РФ;

10% применяется  для реализации товаров, которые  являются социально-значимыми, товары  для детей или продукты питания,  строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

 Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

 Для правильного  исчисления НДС по ставкам  10% и 18% на предприятии нужно вести аналитический учет. 

Единый  социальный налог

 Введен в действие 1.01.2001 г. регулируется 24 главой НК РФ.

  Налогоплательщиками являются предприятия, работодатели и частные индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты доходов в пользу наемных работников, а также адвокаты, родовые общины, крестьянские хозяйства малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплаты единого налога на вмененный доход или на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками ЕСН. Обязательна к уплате остается страховая часть в пенсионный фонд.

  Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу наемных работников по всем основаниям.

 Налоговая  база для работодателей определяется  как сумма доходов начисленных  ими за налоговый период в пользу работников. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому работнику с начала отчетного периода, в течение каждого месяца нарастающим итогом. Причем отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

 Ставки по  налогу. Единая ставка 26%, в т.ч. пенсионный фонд - 20%, фонд социального страхования - 2,8%, фонд медицинского страхования – 3,2%. 20% пенсионного фонда распадается: 10% - социально-страховая часть, 4% - накопительная часть, 6% - федеральная часть. По медицинскому страхованию распадается: федеральн. – 0,8%, территор. – 2,0 %.

  ЕСН не облагаются:

1. Государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам);
2. Все виды компенсационных выплат;
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказывающиеся в связи стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи или другими чрезвычайными обстоятельствами;
4. Сумма компенсации стоимости санаторно-курортных путевок и оздоровительные учреждения, расположенные в РФ, кроме туристических путевок;
5. Сумма, накопленная на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится за счет чистой прибыли (если учреждение имеет лицензию);
6. Суммы командировочных расходов, расходов на повышение профессионального уровня работника;
7. Сумма материальной помощи, выплачиваемая ФЛ в размере на более 3000р. и прочие выплаты в соответствии со ст.238 НК РФ.

 Ставка по  ЕСН носит регрессивный характер, т.е. понижается с увеличением  объекта налогообложения.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес., год.

 Оплата налога  в бюджет осуществления в день  выдачи з/п, но не позднее  15 числа следующего месяца за  отчетным периодом.

 Срок подачи отчетности:

 Федеральная  Инспекция -  до 15 числа;