Внутрифирменные стандарты аудита

     Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 

Кафедра аудита 
 

     Контрольная работа

     На  тему: Вариант №7

           По дисциплине: внутрифирменные стандарты аудита 
 
 

                                                                  Выполнил: Орлова Е. В.

                                                                  Проверил: Хорохордин Д. Н. 
 

                                                                  6 курс, заочно, учетно-статистический, №05убб01127

                                                                                         (курс, форма обучения, факультет, № зачетной книжки) 
 

     г. Воронеж 2010

     Содержание

     1. Стандарты, устанавливающие порядок оказания                               сопутствующих услуг ………………………………………………………… 3

     2. Разработка внутреннего стандарта «Аффилированные лица» …… 9

     Список  литературы  …………………………………………………… 17

     Приложение  …………………………………………………………… 18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих услуг

     В настоящее время аудиторская  деятельность включает два компонента: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутствующие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях.

     В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

     1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     2) налоговое консультирование;

     3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

     4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

     5) правовое консультирование, а также  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

     6) автоматизация бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

     7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

     8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

     9) проведение маркетинговых исследований;

     10) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

     11) оказание других услуг, связанных  с аудиторской деятельностью.

     Сопутствующие аудиту услуги требуют от исполнителей профессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа, налогообложения, хозяйственного права, экономики.

     Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим

образом:

     а)  услуги,  совместимые с проведением  у  экономического  субъекта

обязательной  аудиторской проверки;

     б)  услуги,  несовместимые с проведением  у экономического субъекта

обязательной  аудиторской проверки.

         К услугам,  совместимым с проведением у экономического субъекта

обязательной  аудиторской проверки, относят услуги по:

     а)  постановке бухгалтерского учета;

     б)  контролю ведения учета и составлению  отчетности;

     в)  контролю начисления  и  уплаты  налогов  и  иных  обязательных

платежей;

     г)  анализу хозяйственной и финансовой  деятельности;

     д)  оценке экономических и инвестиционных проектов,  экономической

безопасности,  систем  бухгалтерского  учета  и  внутреннего  контроля

экономического  субъекта;

     е)  представлению    интересов    экономического    субъекта    по

доверенности  перед третьими лицами;

     ж)  проведению  семинаров,  повышению  квалификации   и   обучению

персонала   экономических   субъектов,   и   в  частности  аудиторских

организаций;

     з)  научной    разработке,    изданию   методических   пособий   и

рекомендаций  по  бухгалтерскому   учету,   налогообложению,   анализу

финансово-хозяйственной  деятельности,  аудиту,  хозяйственному праву и

т.д.;

     и)  компьютеризации бухгалтерского  учета,  составления отчетности,

расчетов  по  налогообложению,  анализа  хозяйственной   деятельности,

аудита и т.д.;

     к)  консультационным услугам по  вопросам финансового,  налогового,

банковского  и  иного хозяйственного законодательства,  инвестиционной

деятельности,  менеджменту,  маркетингу,  оптимизации  налогообложения,

регистрации, реорганизации  и ликвидации предприятий;

     л)  информационному обслуживанию;

     м)  экспертному обслуживанию;

     н)  подбору и тестированию бухгалтерского  персонала экономического

субъекта;

     о)  другие.

       К услугам,   несовместимым   с   проведением у экономического

субъекта обязательной аудиторской проверки, относят услуги по:

     а)  ведению бухгалтерского учета;

     б)  восстановлению бухгалтерского  учета;

     в)  составлению налоговых деклараций;

     г)  составлению бухгалтерской отчетности.

     Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию могут быть условно подразделены на услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.

     К  услугам действия относятся услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом,  ранее экономическим субъектом не созданных.

     К услугам контроля относятся услуги по  проверке  документов на   предмет  их  соответствия  критериям,  согласованным  аудиторской организацией с  экономическим  субъектом;  контроль  ведения  учета  и составления  отчетности;  контроль  начисления и уплаты налогов и иных обязательных   платежей;   тестирование    бухгалтерского    персонала экономического субъекта.

     К информационным услугам  относятся:  услуги  по  подготовке устных  и  письменных  консультаций по различным вопросам;  проведение обучения,  семинаров,  "круглых столов";  информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

       Примерный  перечень  сопутствующих  аудиту   услуг   дан   в классификаторе,  приведенном в приложении 1. Этот перечень не является обязательным  и  исчерпывающим,  может   дополняться   новыми   видами сопутствующих  услуг.  Главная  задача  перечня  состоит в том,  чтобы помочь  аудиторским  организациям  в  понимании  характера   и   видов сопутствующих аудиту услуг.

     Сопутствующие  аудиту услуги должны быть оказаны аудиторской организацией   экономическому   субъекту   с    добросовестностью    и тщательностью.  При  этом аудиторская организация должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

       Профессиональные сотрудники аудиторских  организаций, которые принимают участие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны отвечать следующим профессиональным требованиям:

     а)  честность;

     б)  объективность;

     в) профессиональная компетентность и прилежание;

     г)  следование правилам профессионального  поведения;

     д)  выполнение правил (стандартов) аудиторской  деятельности;

     е)  выполнение  принципа  конфиденциальности  информации,  ставшей

известной  сотрудникам  в  ходе  выполнения ими своих профессиональных

обязанностей.

     Требование  независимости специалиста аудиторской  организации от  экономического  субъекта  является   обязательным   при   оказании сопутствующих  аудиту  услуг,  несовместимых с проведением аудиторской проверки,  а также в случаях. При этом ответственность за соблюдение принципа независимости возложена на аудиторскую  организацию.  Методы  проверки независимости специалистов аудиторской  организации  разрабатываются   аудиторской   организацией самостоятельно.

     Оказание  услуг, сопутствующих аудиту, требует от аудиторских

организаций выполнения следующих положений:

     а)  действовать в соответствии  с   заданием,  выполнения  которого

ждет  от  них  заказчик,  сформулированного в  письменном виде (в форме

договора,  контракта,  технического   задания,   письма-обязательства,

письменного запроса  и т.п.);

     б)  планировать порядок выполнения  работ или оказания услуг;

     в)  документировать ход выполнения  работ или оказания услуг;

     г)  при выполнении  части  задания  сторонними  организациями  или

сотрудниками,  не  входящими  в штат аудиторской  организации,  следует

четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;

     д)  рекомендуется подготовить типовые  формы отчетности по наиболее

часто выполняемым  видам  работ  или  услуг;  эти  формы  рекомендуется

применять на постоянной основе;

     е)  в крупных аудиторских организациях  рекомендуется иметь систему

контроля качества выполненных работ или оказанных  услуг, сопутствующих

аудиту;

     ж)  по  итогам  выполнения  работ  (услуг) должен быть подготовлен

документ,  отражающий   результаты   выполнения   задания   и   выводы

аудиторской организации.

     Также  аудиторская организация  вправе  привлекать  к  оказанию  таких  услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы  эксперта".

          Для  выполнения  сопутствующих аудиту работ и оказания услуг

аудиторская организация  должна иметь:

     а)  лицензии  на  те  виды  деятельности  (по  выполнению  работ и услуг), которые по законодательству подлежат лицензированию;

     б)  материально-технические   и   методические   возможности   для качественного выполнения работ и оказания услуг.

       Аудиторская  организация несет  ответственность за качество  и

сроки  оказания  сопутствующих  аудиту  услуг  согласно   действующему