Влияние налоговой политики на макроэкономическое состояние Республики Беларусь

Примечание. Источник: [19]

 

Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета по отношению к росту ВВП.

Так, в 2010 году отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств и налог с продаж, а также сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств. Из объектов налогообложения экологическим налогом исключены выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, из объектов налогообложения налогом на добычу природных ресурсов – вода, используемая на технологические нужды при производстве алкогольных и безалкогольных напитков, из состава плательщиков экологического налога исключены субъекты предпринимательской деятельности, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, составляет 50 и менее тонн.

В результате удельный вес в ВВП косвенных налогов и сборов по сравнению с 2009 годом снизился на 0,2 %, смешанных – на 0,5 %, прочих налогов, сборов, пошлин – на 2,1 %.

Одновременно доля прямых налогов и сборов в ВВП выросла на 0,2 %, что связано с улучшением в 2010 году финансового состояния плательщиков.

Несмотря на рост поступления косвенных налогов и сборов на 6,1 %, их доля в ВВП сократилась и составила 13,6 %.

В общей сумме косвенных налогов и сборов более 73 % приходится на налог на добавленную стоимость. Структура косвенных налогов и сборов приведена на рис. 1.

Темп роста поступлений НДС составил 121,9 %, удельный вес в ВВП вырос с 8,8 до 10 %. Положительная динамика в значительной степени обеспечена за счет увеличения объемов реализации продукции, а также роста импорта товаров. Кроме того, в 2010 году ставка налога повысилась с 18 до 20 %.

Почти 20 % общего объема косвенных налогов формируют акцизы. Их поступления выросли на 8,5 %, а удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 2,7 %. Основной причиной увеличения поступлений акцизов явилось повышение в среднем на 10 % ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия. Кроме того, в 2010 году объемы реализации на внутреннем рынке табачных изделий выросли на 22 %, бензина – на 6,9 %, алкогольных напитков – на 5,9 %.

Налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на 34,2 % больше, чем в 2009 году, что связано с расширением сферы применения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло почти на треть. В результате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,3 до 0,4 %.

Положительная динамика сложилась также по сбору за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь – темп роста составил 122,2 %, удельный вес сбора в ВВП прирос с 0,1 до 0,2 %. Одним из факторов роста этих платежей явилось увеличение в 2010 году количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь, а также перемещающихся по территории нашей страны транзитом. К примеру, количество выдаваемых Министерством транспорта и коммуникаций разрешений на проезд автомобильных транспортных средств отдельных иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь для Украины выросло в 3,9 раза, Черногории – в 1,6 раза, Болгарии и Словении – в 1,5 раза соответственно, Эстонии и Латвии – более чем на 27 %, Литвы – на 13 %.

По налогу на услуги, напротив, темп роста составил 92,9 %, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился – 0,1 %. Отрицательная динамика связана с изменением законодательства в части снижения с 2009 года ставки налога с 10 до 5 % – если в январе 2009 года налог на услуги уплачивался по ставке 10 %, то в январе 2010 года – по ставке 5 %.

По иным косвенным налогам и сборам, к которым относятся курортный сбор и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, поступления выросли на 15,2 %, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 0,3 %.

Удельный вес прямых налогов и сборов в ВВП составил 8,2 %, темп роста поступлений – 110,4 %. Структура прямых налогов и сборов приведена на рис. 2.

 

Рисунок 2 – Структура прямых налогов и сборов

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании [19]

 

В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес – почти 44 % – занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления их возросли на 9,8 %, а доля в ВВП – с 3,5 до 3,6 %. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

Не менее значимым доходным источником является подоходный налог с физических лиц, который занимает более 40 % всей группы прямых налогов. Темп роста поступлений составил 113,4 %, удельный вес увеличился с 3,1 до 3,3 % в ВВП. Повышение платежей по подоходному налогу обусловлено, главным образом, ростом на 12,7 % фонда заработной платы в целом по республике.

Почти 9 % прямых налогов и сборов обеспечивается платежами по налогу на недвижимость. Темп роста поступлений составил 105,7 %, а их удельный вес в ВВП остался неизменным по сравнению с 2009 годом – 0,7 %.

Следует отметить, что с 2010 года отменены целевые сборы из прибыли (транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города) и одновременно введен сбор на развитие территорий, облагаемый также по ставке 3 % от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Удельный вес сбора в ВВП составил 0,3 % [19].

Среди группы прямых налогов и сборов отрицательная динамика поступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 4,5 %. Это связано с сокращением на 6,6 % численности плательщиков единого налога, в том числе индивидуальных предпринимателей – на 3,7 %, физических лиц – на 16,8 %. Вместе с тем удельный вес налога сохранился на уровне 2009 года – 0,2 % в ВВП.

По прочим прямым налогам и сборам, к которым отнесены налог на игорный бизнес, плата за размещение наружной рекламы, налог за владение собаками и единый торговый сбор, темп роста составил 105,6 %, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился – 0,1 %.

Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования как элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется определенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

Доля смешанных налогов в ВВП составила 1,8 %, темп роста – 88,6 %, их структура приведена на рис. 3.

Рисунок 3 – Структура смешанных налогов, сборов, отчислений

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании [19]

 

В общей сумме смешанных налогов почти 57 % принадлежит отчислениям в инновационные фонды, темп роста которых составил 89,2 %, при этом их доля в ВВП сократилась с 1,3 до 1 %. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерства энергетики и концерна «Белнефтехим», а также сокращением количества организаций, формирующих инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь.

Темп роста земельного налога составил 99,2 %, его удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 0,4 %. Основной причиной сокращения платежей послужило применение с 2010 года новой методики исчисления земельного налога – исходя из кадастровой стоимости земли.

По экологическим платежам (с учетом налога на добычу (изъятие) природных ресурсов) поступления снизились на 25,7 %, соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,5 до 0,3 %. Как отмечалось выше, на сокращение поступлений повлияло изменение законодательства. Кроме того, отдельные плательщики сократили объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников, в том числе за счет модернизации технологического оборудования и перехода на более экологически чистые виды топлива, уменьшили размеры отходов на объектах захоронения [19].

Темп роста прочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей, составил 102,3 %, удельный вес по сравнению с 2009 годом не изменился и сложился на уровне 0,1 % в ВВП.

За счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 3,9 % ВВП, их поступления уменьшились на 30,7 %. Структура данной группы приведена на рис. 4.

 

 

Рисунок 4 – Структура прочих налоговых доходов, сборов, пошлин

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании [19]

 

Преобладающую часть в структуре прочих платежей – почти 92 % – занимают налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 34,2 %, а удельный вес в ВВП снизился с 5,8 до 3,5 %. Отрицательная динамика связана с изменением в 2010 году условий поставки нефти сырой, а также установлением «нулевой» ставки на вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы государств – участников Евразийского экономического сообщества товары, выработанные из углеводородного сырья, поставляемого из иных стран.

Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в ВВП возрос с 0,01 до 0,1 %. Такая динамика связана с увеличением в 2010 году объема отмененных платежей более чем в 15 раз.

В заключение следует отметить, что в течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 6,5 %.

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений). Таким образом, в текущем году налоговое бремя предположительно снизится до 27,1 % к ВВП [19].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ИННОВАЦИОННЫЕ ИДЕИ  В ОБЛАСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ

 

В 2011-2020 гг. планируется уменьшение налоговой нагрузки на 2-4 %. При этом налоговые реформы также предусматривают достижение следующих целей:

- повышение уровня справедливости  и нейтральности налоговой системы  за счет выравнивания условий  налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений;

- совершенствование моделей  построения налогов и сборов;

- улучшения налогового  администрирования и повышения  уровня собираемости налогов  за счет создания самостоятельной  отрасли законодательства – налогового  права;

- упрощение налоговой  системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов и сокращения их количества;

- максимальная унификация  налоговых баз и правил их  исчисления для обеспечения стабильности  и предсказуемости налоговой  системы [17, с. 133].

Таким образом, бюджетно-налоговая политика нашей страны в предстоящем десятилетии будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки повышение жизненного уровня народа.

Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику.

В целях совершенствования налоговой системы будут реализованы следующие мероприятия:

- улучшение налоговой  структуры за счет повышения  доли и значения прямого налогообложения, применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот, расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

- снижение нагрузки на  фонд заработной платы;

- оптимизация ставок  и совершенствования механизма  уплаты страховых взносов в  Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты и отчислений в государственный  фонд содействия занятости;

- повышение стимулирующей  роли таможенной политики;

- выравнивание условий  налогообложения для всех категорий плательщиков путем оптимизации налоговых ставок;

- совершенствование системы  налогового администрирования, которое  должно обеспечить снижение уровня  издержек исполнения налогового  законодательства как для государства, так и для плательщиков;