Учет операций по импорту работ и услуг

     - услуги по организации отдыха, культурных и спортивных мероприятий.

     Обращаем  внимание, что требования о предоставлении заключения Минфина РФ не распространяется на оплату импортных работ и услуг с текущего валютного счета.

     По  налоговому законодательству оказание услуг иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в Российской Федерации, может создавать объект для обложения НДС и налогом на прибыль.

     Если  место реализации услуги находится  вне территории РФ, то оборот по их реализации не облагается НДС. Если место реализации услуги находится на территории РФ, то оборот по реализации облагается НДС. В этом случае российская организация обязана удержать НДС из выручки иностранной фирмы и перечислить налог в бюджет.

     Место реализации услуг зависит от вида услуг. Местом реализации признается Российская Федерация, если:

     1) работы (услуги) связаны непосредственно  с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;

     2) работы (услуги) связаны с движимым  имуществом, находящимся на территории  Российской Федерации;

     3) услуги фактически оказываются  на территории Российской Федерации  в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

     4) покупатель работ (услуг) осуществляет  деятельность на территории Российской  Федерации.

     Местом  осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации  в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), на территории Российской Федерации. Фактическое присутствие подтверждается на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство).

     5) деятельность организации, выполняющей все прочие работы и услуги, осуществляется на территории РФ.

     Если  реализация работ и услуг носит  вспомогательный характер, местом такой  реализации является место реализации основных работ и услуг.

     Расчет  налоговой базы производится налоговыми агентами, то есть российскими импортерами.

     Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации работ  и услуг на территории Российской Федерации.

     Суммы НДС, уплаченные налоговым агентом, подлежат налоговым вычетам, если работы и услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, или для перепродажи.

     При этом для обоснованного налогового вычета налоговому агенту необходимо оформить счет-фактуру. В соответствии с установленным порядком счета-фактуры  составляются в двух экземплярах российскими организациями, уплачивающими в бюджет НДС за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям, одновременно с составлением платежных документов на перечисление выручки иностранным поставщикам.

     Порядок взимания налога на прибыль с иностранных продавцов работ и услуг зависит от того, приводит ли их деятельность к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

     Если  иностранная организация регулярную осуществляет деятельность в Российской Федерации по выполнению работ и  оказанию услуг, то такая деятельность ведет к созданию постоянного  представительства. В этом случае иностранная  организация самостоятельно уплачивает налог на прибыль.

     Российская  организация, приобретающая работы и услуги у такого представительства, налога на прибыль с его доходов  не удерживает. При этом иностранное  представительство должно передать налоговому агенту нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, оформленного не ранее, чем в предшествующем налоговом периоде.

     Если  международным договором предусмотрено, что доходы иностранного лица не облагаются налогом в Российской Федерации, то иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное место нахождение в государстве, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежание двойного налогообложения.

     Таким образом, российский импортер может  применять нормы договоров об избежание двойного налогообложения без предварительного уведомления об этом налоговых органов.   

      Заключение.

     Международные отношения — экономические, политические и культурные — порождают денежные требования и обязательства юридических  лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

     Ориентация  на мировой рынок еще долгое время  будет оставаться для России исключительно выгодным экономическим направлением, что соответственно потребует экспортной структуризации национальной экономики более быстрыми темпами.

     ВЭД выступает как особый комплекс хозяйственной  деятельности, тесно связанный одновременно и с национальной, и с мировой  экономикой и обладающий в силу этого  специфическими тенденциями развития. Можно по-разному сегодня оценивать эту сферу, однако совершенно очевидно, что ВЭД остается ключевым направлением внутренней и внешней политики и является одним из немногих стабилизирующих факторов российской экономики.

     ВЭД позволяет получать столь необходимые в настоящее время средства для структурной перестройки отечественного хозяйства, для оздоровления промышленности, для поддержания и стабилизации курса национальной валюты. Между тем внешняя торговля как одна из ее составляющих взаимосвязана с внутренней экономикой по принципу «сообщающихся сосудов». Поэтому процессы осуществления внешнеторговой деятельности неотделимы от процессов и направлений экономического развития государства в целом на конкретных этапах, а внешнеторговая политика должна учитывать и общую экономическую стратегию.

     Разработка  внешнеторговой стратегии России имеет  большое практическое значение еще  и потому, что определяет характер участия страны в международном  разделении труда, представляющийся наиболее эффективным при сложившейся в стране структуре производственных ресурсов и обеспечивающий одновременно защиту экономических интересов внутреннего рынка.

      Список использованной литературы. 

1. Бабченко  Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности – М., 2003;
2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М., 2001;
3. Зыкин И. С. Договор во внешнеэкономической деятельности. – М.,2001;
4. Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие – М., 2005;
5. Фаминского И.П. Основы внешнеэкономических знаний. – М., 2004;
6. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность – М., 2005;
7. Пузанова Е.Н., Бодягин О. В. Внешнеэкономическая деятельность торгового предприятия – М., 2006;
8. Смирнов В.В. Экспортно-импортные операции в международном бизнесе. – М., 2005.