Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе

 

Тема 1. Способы измерения  влияния факторов в экономическом  анализе

 

Задача 1

Используя данные таблицы рассчитать среднечасовую  выработку 1 рабочего и методом цепных подстановок определить влияния  четырех факторов на изменение объема выпуска продукции. Сделать вывод о влиянии факторов на объем выпуска продукции.

Показатели	Условные  обозначения	План	Факт	Отклонение (+, -)
Объем выпуска продукции, руб.	ВП	1400000	1723800	+323800
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР	80	85	+5
Количество отработанных дней, дн.	Д	250	260	+10
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	П	8	7,8	-0,2
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб./час.	ЧВ	8,75	10	+1,25

 
 , где

ВП – объем выпуска продукции

ЧР*Д*П – общее число отработанных всеми рабочими чел-час.

 

 

ЧВф = 10 руб/час

ΔЧВ = ЧВф – ЧВп = 10-8,75 = 1,25

 

 

Факторная модель.

ВП = ЧР*Д*П*ЧВ

ΔВП = ВПф – ВПп = 1723800-1400000=323800, руб.

 

Метод цепных подстановок:

- влияние изменения численности  работников на прирост выручки  от продаж:

ΔВПчр = ВПчр – ВПп

ВПчр = ЧРф*Дп*Пп*ЧВп = 85*250*8,75 = 1487500

ВПп = 1400000

ΔВПчр = 1487500 – 1400000 = 87500 руб.

 

- влияние изменения количества  отработанных дней 1 работником на  прирост выручки от продаж:

ΔВПд =ВПд – ВПчр

ВПд = ЧРф*Дф*Пп*ЧВп = 85*260*8*8,75 = 1547000

ВПчр = 1487500

ΔВПд = 1547000 – 1487500 = 59500 руб.

 

- влияние изменения средней  продолжительности рабочего дня  на прирост выручки от продаж:

ΔВПп = ВПп – ВПд

ВПп = ЧРф*Дф*Пф*ЧВп = 85*260*7,8*8,75 = 1508325

ВПд = 1547000

ΔВПп = 1508325-1547000 = -38675 руб.

 

- влияние изменения среднечасовой  выработки на прирост выручки  от продаж:

ΔВПчв = ВПчв-ВПп

ВПчв = ЧРф*Дф*Пф*ЧВф = 85*260*7,8*10 = 1723800

ВПп = 1508325

ΔВПчв = 1723800-1508325 = 215475 руб.

 

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж составило:

ΔВП =ΔВПчр+ΔВПп+ΔВПд+ΔВПчв = 87500+59500+(-38675)+215475 = 323800 руб.

 

Все факторы оказали положительное  влияние на изменение выручки  от продаж, за исключением средней  продолжительности раб. дня. под  влиянием данного фактора выручка  снизилась на 38675 руб. в целом наблюдается  увеличение выручки на 323800 руб. по сравнению  с планом.

 

Задача 2

Используя данные таблицы рассчитать методом  относительных разниц влияния двух факторов на изменение объема реализации продукции и сделать вывод об эффективности использования основных производственных фондов.

Показатели	Условные  обозначения	План	Факт	Отклонение (+,-)
Объем реализации продукции, тыс. руб.	РП	40600	84802	+44202
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	ОПФ	2000	2180	+180
Фондоотдача, руб.	ФО	20,3	38,9	+18,6

 

ФОп = 20,3 руб.

ФОф = 38,9 руб.

ΔРП = 44202 т.руб.

 

Факторная модель:

РП = ОПФ*ФО

 Способ относительных разниц:

%

 

 

- влияние изменения стоимости  ОПФ на изменение объема реализации  продукции:

 

За счет ΔОПФ объем реализации увеличился на 3654 т.руб.

 

- влияние изменения фондоотдачи  на изменение объема реализации  продукции:

 

 

За счет ΔФО объем реализации увеличил РП на 40548 т.руб.

 

Комплексное влияние факторов на приращение объема реализации продукции составило:

ΔРП = ΔРПопф+ΔРПфо = 3654+40548=44202 т.руб.

 

Вывод: 91,7% (40548/44202*100%) прироста объема реализации получено за счет интенсификации производства – повышения фондоотдачи; 8,3% (3654/44202*100%) прироста объема реализации получено за счет увеличения стоимости  ОПФ.

 

Тема 2. Анализ производства и реализации продукции

 

Задача 3

На  основании приведенных данных определите абсолютный прирост, темпы роста  и прироста объема реализованной  продукции к базисному году. Сделать вывод об изменении объема реализованной продукции за пять лет.

 

 

Год	Объем реализованной  продукции, тыс. руб.	Абсолютный темп прироста	Темп роста  объема реализованной продукции  к базисному году	Темп прироста объема реализо ванной продукции к базисному году
1	140	-	-	-
2	160	20	114,3	14,3
3	170	30	121,4	21,4
4	160	20	114,3	14,3
5	200	60	142,9	42,9

 

Абсолютный темп прироста = Уi-Уб

Δ = 160-140=20 ;

Тр = Уi/ Уб*100%

Тр = 160/140*100=114,3%;

Тпр = Тр-100%

Тпр = 114,3-100 = 14,3%.

В целом наблюдается увеличение объема за 5 лет.

 

Тема 3. Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы

 

Задача 4

Используя способ абсолютных разниц, определить влияние на абсолютное отклонение фонда заработной платы численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника по следующим исходным данным. Сделать вывод.

Показатели	Условные  обозначения	План	Факт
1. Фонд заработной платы, руб.	ФЗП	4415950	5280000
2. Численность работников, чел.	ЧР	110	100

 

Где З – среднегодовая зарплата.

Зф = 5280000/100 = 52800 руб.

ΔФЗП = ФЗПф – ФЗПп = 5280000 – 4415950 = 864050 руб.

 

Факт.модель: ФЗП= ЧР*З

Способ абсолютных разниц:

- влияние изменения численности  работников на изменение ФЗП

ΔФЗПчр = ΔЧР*Зп

ΔЧР = ЧРф – ЧРп = 100 – 110 = -10 чел

ΔФЗПчр = (-10) * 40145 = -401450 руб.

За счет Δ численности работников ФЗП снизилось на 401450 руб.

 

- влияние изменения среднегодовой  зарплаты на изменение ФЗП

ΔФЗПз = ЧРф * ΔЗ

ΔЗ = Зф – Зп = 52800 – 40145 = 12655 руб.

ΔФЗПз = 100*12655 = 1265500 руб.

Комплексное влияние факторов на изменение  ФЗП:

ΔФЗП = ΔФЗПчр + ΔФЗПз = -401450 + 12655000 = 864050 руб.

 

Тема 4. Анализ эффективности  использования основных фондов

 

Задача 5

Рассчитать  методом цепной подстановки изменение  объема производства за счет количества оборудования и его экстенсивного  и интенсивного использования, используя  следующие данные.

 

 

 

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклоне ние (+,-)
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	ВП	84288,75	106200,72	+21911,97
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.	К	50	54	+4
Отработано за год всем оборудованием, машино-час	Т	185250	174960	-10290
Отработано дней единицей оборудования, дн.	Д	250	240	-10
Средняя продолжительность  смены, час.	П	7,8	7,5	-0,3
Отработано за год единицей оборудования: часов	ТЕД	3705	3240	-510
смен	СМ	475	432	-43
Коэффициент сменности  работы оборудования	КСМ	1,9	1,8	-0,1
Выработка продукции за 1 машиночас, руб.	ЧВ	455	607	152

Тед = Т/К

СМ = Тед/П

Ксм = СМ/Д

 

 

 

Факторная модель:

ВП = К*Д*Ксм*П*ЧВ

Способ цепных подстановок:

ВПп = Кп*Дп*Ксм п*Пп*ЧВп = 50*250*1,9*7,8*4,55 =84288,75 т. руб = 84288750 руб

ВПусл₁ = Кф*Дп*Ксм п*Пп*ЧВп = 54*250*1,9*7,8*455 = 91031850 руб.

ВПусл₂ = Кф*Дф*Ксм п *Пп*ЧВп = 54*240*1,9*7,8*455 = 87390576 руб.

ВПусл₃ = Кф*Дф*Ксм ф*Пп*ЧВп = 54*240*1,8*7,8*455 = 82791072 руб.

ВПусл₄ = Кф*Дф*Ксм ф*Пф*ЧВп = 54*240*1,8*7,5*455 = 79606800 руб.

ВПф = Кф*Дф*Ксм ф*Пф*ЧВф = 54*240*1,8*7,5*607 = 106200720 руб.

 

Изменение выпуска продукции происходило  за счет:

- количества действующего оборудования:

ΔВПк = ВПусл₁ – ВПп = 91031850 – 84288750 = 6743100

 

- среднего кол-ва отработанных  дней еденицей оборудования:

ΔВПд = ВПусл₂ – Впусл₁ = 87390576 – 91031850 = -3641274

 

- коэффициента сменности оборудования:

ΔВПк_см = ВПусл₃ – Впусл₂ = 82791072 – 87390576 = -4599504

 

- средней продолжительности смены:

ΔВПп = ВПусл₄ – Впусл₃ = 79606800 – 82791072 = -3184272

 

- средней часовой выработки:

ΔВПчв = ВПф – Впусл₄ = 106200720 – 79606800 = 26593920 руб

 

Комплексное влияние факторов на приращение объема выпуска продукции составило:

ΔВП = ΔВПк + ΔВПд + ΔВПк_см + ΔВПп + ΔВПчв = 6743100+(-3641274)+(-4599504)+(-3184272)+26593920 = 21911970 руб. или 21911,97 т.руб.

Тема 5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

Задача 6

Провести  анализ состава и структуры затрат на производство продукции используя  следующие данные. Сделать вывод об изменениях в структуре себестоимости продукции.

Показатели	Сумма затрат,тыс. руб.			Структура затрат, %
	прошлый год	отчетный год	отклонение (+, -)	прошлый год	отчетный год	откло нение (+, -)
Сырье и материалы	17883	16347	-1536	41,93	37,08	-4,92
Вспомогательные материалы	7061	7813	+752	16,55	17,72	+1,17
Транспортно-заготовительные расходы	2577	2934	+357	6,04	6,66	+0,62
Итого прямые материальные затраты	27521	27094	-427	64,53	61,46	-3,07
Заработная плата производственных рабочих	1561	1442	-119	3,66	3,27	-0,39
Отчисления на социальные нужды	595	546	-49	1,4	1,24	-0,16
Общепроизводственные (цеховые) расходы	8154	9750	+1596	19,12	22,12	+3
Потери от брака	-	19	+19	-	0,04	+0,04
Общехозяйственные расходы	4814	5230	+416	11,29	11,86	+0,57
Итого производственная себестоимость	42645	44081	+1436	100	100	-

Вывод: производственная себестоимость  увеличилась по сравнению с прошлым  годом на 1436 т.руб., т.к. наблюдается  увеличение расходов связанных с  общепроизводственными и общехозяйственными нуждами.

Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  и его финансового состояния

 

Задача 7

Провести  факторный анализ формирования прибыли  от продаж за счет следующих факторов:

• объема выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг);
• структуры реализации;
• себестоимости проданных товаров, продукции;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов;
• цен на реализацию товаров, продукции (работ, услуг).

Показатели	Усл. обозначение	Первый год проекта	Реализация отчетного года по ценам  и затратам первого года проекта (специальный расчет)	Последний год проекта
Выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг), руб.	ВР	2085475	8333360	6333333
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), руб.	С	1689634	6750022	5488652
Коммерческие расходы, руб.	КР	371719	1485005	713525
Управленческие расходы, руб.	УР	11152	44550	14271
Прибыль (убыток) от продаж, руб.	П	12970	53783	116885
Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах первого  года проекта, %		2085475	8333360	340

 

ΔП = Потч –  Пбаз = 116885 – 12970 = 103915 руб.

- ΔП за  счет изменения цен:

ΔПц = 6333333 – 8333360 = -2000027

 

- ΔПза счет  изменения в объеме продукции

ΔП =12970 (6750022/1689634 - 1) = 38910

 

- ΔП за  счет изменения объема структуры  реализации продукции:

ΔПстр = 12970 (8333360/2085475 – 6750022/1689634) = 12,97

 

- ΔП за счет изменения себестоимости:

ΔПс = 6750022-5488652 = 1261370