Системы планирования прибыли и её увеличения

В условиях рыночных отношений предприятие  должно стремиться, если не к получению  максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. Поэтому на каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера: 

•   увеличение выпуска продукции;
•   улучшение качества продукции;
•   продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
•   снижение себестоимости продукции;
•   диверсификация производства;
•   расширение рынка продаж;
•   рациональное расходование экономических ресурсов;
•   снижение затрат на производство;
•   повышение производительности труда;
•   ликвидация непроизводственных расходов и потерь;
•   повышение технического уровня производства.⁷

Глава 3. Формирование и анализ прибыли на ЗАО «СГК».

Самарский гипсовый комбинат представляет собой акционерное  общество закрытого типа, являющееся одним из предприятий Ассоциации «Версиво» в г. Самаре. ЗАО «Самарский гипсовый комбинат» крупное промышленное предприятие, имеющее многолетнюю историю, огромный опыт в производстве гипсовой продукции и устойчивую высокую репутацию на рынке. ЗАО «СГК» характеризуется многопредметной специализацией. В 2010-2012 годах номенклатура продукции комбината следующая: гипс технический, гипс строительный, плиты гипсовые пазогребневые обыкновенные и гидрофобизированные, сухие строительные смеси (ССС).

Фактическим формированием выручки, себестоимости на предприятии занимается бухгалтерия. Она также осуществляет организацию бухгалтерского учета и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику. Работу по осуществлению экономической деятельности организации осуществляет планово - экономический отдел. Данный отдел подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно- финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-план) организации в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли. Выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам. Осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности организации. Определяет экономическую эффективность организации труда и производства. Ведет учет экономических показателей результатов производственной деятельности организации. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации. 

Проанализируем основные технико-экономические показатели ЗАО «СГК», влияющие на прибыль предприятия за период 2009–2011гг. (табл.3.1).

Таблица 3.1

 

Основные технико-экономические  показатели ЗАО "СГК"

Показатели	Ед. изм.	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения  в абсолютном выражении, +/-			Отклонения  в относительном выражении, %
					2010г.  К 2009г	2011г.  К 2010г	2011г.  К 2009г	2010г.  К 2009г	2011г.  К 2010г	2011г.  К 2009г
Производственная  мощность, ед.
Гипсы	тн	151 400	151 400	151 400	-	-	-	-	-	-
Плиты	м2	93 000	93 000	93 000	-	-	-	-	-	-
ССС	тн	72 000	72 000	72 000	-	-	-	-	-	-
Выпуск продукции  в натуральном выражении, ед.
Гипсы	тн	98 422	109 176	113 261	14 839	4 085	14 839	110,93	103,74	115,08
Плиты	м2	51 421	75 991	58 375	6 955	-17 616	6 955	147,78	76,82	113,52
ССС	тн	14 181	23 848	39 064	24 883	15 216	24 883	168,16	163,80	275,46
Коэффициент использования  производственной мощности
Гипсы		0,65	0,72	0,75	0,07	0,03	0,10	110,93	103,74	115,08
Плиты		0,55	0,82	0,63	0,26	-0,19	0,07	147,78	76,82	113,52
ССС		0,16	0,26	0,43	0,11	0,17	0,28	168,16	163,80	275,46
Товарная продукция
Гипсы	тыс. руб.	470 883	450 977	479 654	-19 906	28 677	8 771	95,77	106,36	101,86
Плиты	тыс. руб.	17 104	20 167	20 218	3 063	51	3 114	117,91	100,25	118,21
ССС	тыс. руб.	73 615	127 679	196 699	54 064	69 020	123 085	173,44	154,06	267,20
Реализованная продукция
Гипсы	тыс. руб.	468 132	453 805	478 437	-14 327	24 632	10 305	96,94	105,43	102,20
Плиты	тыс. руб.	16 938	20 419	20 449	3 481	31	3 512	120,55	100,15	120,73
ССС	тыс. руб.	76 193	127 125	193 741	50 932	66 616	117 548	166,85	152,40	254,28
Фондоотдача
Гипсы	руб.	1,60	1,10	1,14	-0,50	0,03	-0,47	68,81	102,89	70,80
Плиты	руб.	0,06	0,05	0,05	-0,01	0,00	-0,01	85,58	97,74	83,64
ССС	руб.	0,26	0,31	0,46	0,05	0,15	0,20	118,44	148,73	176,15
Производительность  труда
Гипсы	тыс.руб	1 501	1 484	1 596	-17	112	95	98,84	107,58	106,33
Плиты	тыс.руб	47	58	52	11	-6	5	122,77	89,88	110,35
ССС	тыс.руб	204	343	503	139	161	299	168,02	146,86	246,75
Затраты на рубль  реализованной продукции
Гипсы	руб.	0,29	0,32	0,36	0,03	0,04	0,07	110,41	113,61	125,44
Плиты	руб.	0,67	0,85	1,45	0,19	0,60	0,78	128,08	169,92	217,63
ССС	руб.	0,76	0,65	0,66	-0,12	0,01	-0,10	84,82	102,20	86,68
Рентабельность  продукции, %
Гипсы		177,74	151,55	121,42	-26,19	-30,13	-56,32	85,27	80,12	68,31
Плиты		19,99	-6,32	-44,87	-26,30	-38,55	-64,85	-31,61	710,21	-224,48
ССС		5,04	23,84	21,17	18,80	-2,66	16,13	473,17	88,82	420,28
Среднемесячная  оплата труда	руб.	16 400	17 058	20 014	658	2 956	3 614	104,01	117,33	122,03
Численность ППП	чел.	292	299	313	7	14	21	102,47	104,55	107,12
Стоимость основных фондов	тыс. руб.	292 010	411 360	421 522	119 350	10 162	129 512	140,87	102,47	144,35
Прибыль от продажи  продукции	тыс. руб.	228 954	197 939	165 827	-31 015	-32 112	-63 126	0,86	0,84	0,72

 

Как показывают данные таблицы 3.1, технико – экономический уровень анализируемого предприятия недостаточно высок. Об этом говорит динамика следующих показателей:

1) Выпуск продукции в период с 2009г. по 2011г возрос на 15% - производство гипсов, производство плит на 13% и на 175% - производство ССС. Увеличение выпуска смесей (ССС) на 24882тн. связано с ростом спроса на продукцию, которая стала производиться более высокого качества, что связано с внедрением и постепенным освоением нового немецкого оборудования при его полной загрузке.

2) Рассмотрев данные по производственным мощностям и проанализировав коэффициент использования производственных мощностей, была выявлена некоторая закономерность: в анализируемый период производственная мощность значительно не изменялись (в пределах 10% - 15%). Значительное же увеличение коэффициента использования производственных мощностей просматривается в производстве смесей (ССС).

         3) Фактический выпуск гипсов (товарная продукция) в период с 2009г. по 2010г. уменьшился на 19906тн, т.е. на 5%, а фактический выпуск плит и ССС увеличился 3063тн.  и 54064тн. соответственно. В период же с 2010г. по 2011г фактический выпуск всех основных видов продукции увеличился незначительно (на 10%), в то время как выпуск смесей возрос на 167%.

         4) Объем продаж плит и гипсов в период с 2009г. по 2011г. изменился незначительно (увеличение в пределах 15%), а объем продаж ССС в период с 2009г. по 2011г увеличился на 154%

5) Анализируя показатель затраты на рубль реализованной продукции, мы пришли к выводу, что в период с 2009г. по 2011г. себестоимость продукции, т.е. затраты, связанные с ее изготовлением, увеличилась на плиты и гипсы, в среднем на 70%, в то время как затраты на рубль реализованной продукции смесей уменьшились на 14%, что связано с использование новых технологий.

6) Показатель фондоотдачи показывает, насколько рентабельны инвестиции в основные средства предприятия. В рассматриваемом периоде данный показатель не претерпел значительных изменений, в пределах 10% - 15%. Это связано с тем, что в анализируемый период выпуск продукции практически не изменился. В свою очередь, изменение стоимости основных фондов в период с 2009г. по 2010 г. явилось причиной для увеличения показателя фондоотдачи в 1,5 раза.

7) В период с 2009г. по 2010г. просматривается тенденция уменьшения такого показателя, как производительность труда по всем видам продукции. Наиболее  заметно значительное уменьшение производительности труда в период  с 2010г. по 2011г смесей (ССС), почти в 1,5 раза.

8) Среднемесячная оплата труда так же выросла за анализируемый период. В 2009 г. она составляла 16400руб., в 2010 г. увеличилась на 4%-657руб., а в 2011 г. по сравнению с 2009 г. она увеличилась на 22% - 3613 руб.

9) Прибыль от реализации готовой продукции уменьшилась за анализируемый период. В 2009 г. она составила 228 953 тыс. руб., в 2010 г. прибыль уменьшилась на 14%, а в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 28%. Уменьшение прибыли связано с увеличением затрат на рубль продукции при незначительном увеличении объемов производства. Т.к. производство гипсов является основным, то увеличение затрат на их производство повлияло на прибыль всего предприятия в целом, т.е. уменьшило данный показатель.

Прибыль  отчетного  периода  отражает  общий   финансовый   результат производственно-хозяйственной деятельности  предприятия  с  учетом  всех  ее сторон. Важнейшая составляющая этого  показателя  –  прибыль  от  реализации продукции  –  связана  с  факторами  производства  и  реализации  продукции.

   Приведем  методику расчета прибыли от реализации продукции с учетом факторных влияний на ЗАО «Самарский гипсовый комбинат»

(табл.3.1, 3.2):

1. Расчет общего изменения прибыли ( Р) от реализации продукции:

                                Р = Р₁ - Р₀,

    где  Р₁ - прибыль от реализации продукции отчетного года;

          Р₀ - прибыль от реализации продукции базисного года.

Р = 165 827тыс.руб. - 197 939 тыс.руб. = -32 112 тыс.руб.

Исходя из данного  расчета можно сделать вывод, что в отчетном году прибыль от реализации продукции уменьшилась на 32 112 тыс.руб. по сравнению с базисным.

2. Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен  на  реализованную продукцию (Р₁):

                     Р₁ = Np₁ - Np_1,0 = p₁q₁ - p₀q₁,

    где Np₁ = p₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года  (р – цена изделия; q – количество изделий);

         Np_1,0 = p₀q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Р₁ = (3,39*141 132 + 0,28* 73 032 + 4,03* 48 075) – (3,30* 141 132 + 0,21* 73 032 + 4,43 * 48 075) = 692 627 тыс.руб. – 694 045тыс.руб. =

= -1 418тыс.руб.

В связи со снижением отпускных цен  на  реализованную продукцию, в отчетном году прибыль от реализации продукции уменьшилась на

1 418тыс.руб. по сравнению с базисным.

    3. Расчет  влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

                        Р₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀(К₁ - 1),

    где К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции.

                                К₁ = S_1,0/S₀

    где  S_1,0  -  фактическая себестоимость реализованной продукции   за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

             S₀ - фактическая себестоимость реализованной  продукции   базисного года.

К₁ = (141 132*1,31 + 73 032*0,22 + 48 075* 3,58) / (180 404 + 21 796 + +102 656) = 373 058 тыс.руб. / 304 856 тыс.руб. = 1,22

Р₂ = 197 939 (1,22 - 1) = 43 547 тыс.руб.

    4. Расчет  влияния на прибыль изменений  в структуре реализации продукции (Р₃):

                                 Р₃ = Р₀(К₂ - К₁),

    где  К₂ — коэффициент роста объема  реализации  в оценке  по  отпускным ценам

                               К₂ = Np_1,0/Np₀,

    где  Np₀ - реализация в базисном году.

К₂ = 694 045 / (453 805 + 20 419 + 127 125) =

= 694 045тыс.руб. / 601 349 тыс.руб. = 1,15

 Р₃ = 197 939 (1,15 – 1,22) = -13 856 тыс.руб.

    5.  Расчет  влияния  на  прибыль   изменений   себестоимости   за   счет структурных сдвигов в составе продукции (Р₄):

                              P₄ = S_1,0 - S₁, 

        P₄ = 373 058 тыс.руб. – (216 077 + 37 090 + 159 889) =

= 373 058 тыс.руб. – 413 056 тыс.руб.  = -39 998 тыс.руб.

За счет увеличения себестоимости продукции, прибыль предприятия в отчетном году уменьшилась на 39 998 тыс.руб. по сравнению с базисным годом.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Р5) :

Р₅ = S₀K₂ —S_1;0 

Р₅ = (304 856 тыс.руб.* 1,15) - 373 058 тыс.руб. = -22473,6 тыс.руб.

7. Расчет влияния на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Р₆)

Р₆ = Np_1,0 - Np₁ = p₀q₁ - p₁q₁

Р₆ = (3,30* 141 132 + 0,21* 73 032 + 4,43 * 48 075) - (3,39*141 132 + 0,28* 73 032 + 4,03* 48 075) = 694 045тыс.руб. - 692 627 тыс.руб. =

= 1 418тыс.руб.

8.  Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли  от  реализации за отчетный период:

           P = P₁ - P₀ = P₁ + P₂ + P₃ + P₄ + P₅ + P₆

Р = -1 418тыс.руб.+ 43 547 тыс.руб.  - 13 856 тыс.руб. -39 998 тыс.руб.=

= -1 418тыс.руб.+ 43 547 тыс.руб.  - 13 856 тыс.руб. -39 998 тыс.руб.

- 22473,6 тыс.руб. + 1418 тыс. руб. = - 32 780, 6 тыс. руб.

Исходя из данного  расчета можно сделать вывод, что в отчетном году прибыль от реализации продукции уменьшилась на 32 780,6 тыс.руб. по сравнению с базисным за счет суммарного влияния факторов.