Особое  место занимает воспроизводственное назначение, которое направлено на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. Такую нагрузку несут в себе плата за воду, пользование природными ресурсами, отчисления на производство материально - сырьевой базы, в дорожные фонды.

Контролирующая  функция

 

      Контролирующая  функция позволяет установить соотношение  между налоговыми поступлениями  и потребностями государства  в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

      Финансовые  органы на всех уровнях управления анализируют поступление налогов, тенденции развития налогооблагаемой базы, прогнозируют объемы платежей в бюджет. Неотъемлемой частью такого анализа и прогнозирования является корректировка законодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов между собой. Своевременно внесенные предложения способствуют устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходной части бюджета.

      Предметом анализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов производимой продукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и др. 

      Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении фискальной функции они оказывают влияние лишь при переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование затрагивает и социальную, и экологическую сферы. 

      Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая  связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества. 
 

          ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ

КЛАССИФИКАЦИЯ 

      В  России  из-за  низкого  уровня жизни  большинства  населения  поступления  от  налогов  на  личные  доходы  невелики; вместо  них  главное  место  в  доходной  части  занимают  налоги  на  прибыль предприятий  и  таможенные  пошлины. В нашей стране это основной прямой налог.

Прямые и косвенные

 

      По  критерию объекта налогообложения  все  налоги  подразделяются  на  прямые и косвенные. Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает  доход  или  владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое  или  юридическое  лицо. К  числу прямых  налогов относятся: подоходный  налог, налог  на  прибыль и  др. Косвенные  налоги: акцизы, налог  на  наследство, на  сделки  с  недвижимостью  и  ценными  бумагами, таможенные пошлины. Окончательный  плательщик  этого  налога  потребитель, на которого налог перекладывается  путём  надбавки  к  цене товара  или  услуги.

Личные  и реальные

 

      Налоги  подразделяются также на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика. 

Основные  налоги, собираемые  в  России:

1. Индивидуальный подоходный налог – является вычетом из доходов  налогоплательщика – физического  лица. Платежи  осуществляются  в  течение  года, но  окончательный  расчёт  производится  в  конце  года.

 

2. Налог на прибыль – облагается налогом  чистая  прибыль  предприятия (за  вычетом  всех  расходов  и  убытков).

 

3. Социальные  взносы – выплаты в различные  внебюджетные фонды (по безработице, пенсионный и т.д.) частично работающими и  частично  работодателями.

 

4. Поимущественные налоги – это  налоги  на  имущество, дарения  и  наследство.

 

5. Налоги  на  товары  и  услуги – это  таможенные  пошлины, акцизы  и  НДС. 

 

В Российской Федерации установлены следующие  виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:                             

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ;
• местные налоги и сборы.

 

      Суммы отчислений с юридических и  физических  лиц и распределение  их  по  бюджетам  различных  уровней  определяется  при  утверждении  федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального  правительства  и  региональных  экономических  интересов  вокруг  разделения налоговых  поступлений  постоянно  идёт  политическая  борьба. Местные  власти  естественно  хотят  иметь больше  средств  на  финансирование  инфраструктуры. 
 

Федеральные налоги

 

      Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. 

Перечень  федеральных налогов, взимаемых с предприятий:

• налог на прибыль,
• акцизы на отдельные группы и виды товаров,
• налог на добавленную стоимость,
• налог на операции с ценными бумагами,
• подоходный  налог  с  физических  лиц,
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
• платежи за использование природных ресурсов,
• налоги в дорожные фонды,
• гербовый сбор,
• государственная пошлина,
• таможенная пошлина,
• сбор за использование наименования “РФ”, “Россия” и образованных на их основе слов и словосочетаний,
• специальный налог,
• транспортный налог.

Республиканские налоги

 

      Республиканские налоги – законодательными актами РФ устанавливаются средние или предельные размеры налогов, но их конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.   

Перечень  республиканских  налогов:

• налог на имущество предприятий,
• лесной налог,
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,
• целевой сбор на нужды образовательных учреждений,
• сбор на регистрацию предприятий.

Местные налоги

 

      Местные налоги и сборы взимаются  по  решению  органов  власти  различных  уровней, они  сами  определяют  введение  налогов  на  своей  территории. Для  части  налогов  определяются  предельные  ставки.

      Современное бюджетное устройство РФ предусматривает  высокую степень самостоятельности  субъектов Федерации и местных  органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.

      Естественно, что в каждом регионе России есть свой подход к местным налогам. В  качестве примера приведем положение  дел в Москве. В числе местных налогов введен налог на рекламу. После того, как было принято соответствующее решение, Государственная налоговая инспекция Москвы разработала и опубликовала инструкцию «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу в г. Москве». Установлено, что рекламой является любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. К рекламе не относятся информационные вывески, объявления и извещения. Не относятся к рекламе и объявления органов государственной власти, связанные с выполнением возложенных на них функций. Плательщиками налога на рекламу являются расположенные на территории города предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц: филиалы и подразделения организаций, имеющих отдельный баланс, расчетный или иной счет; иностранные юридические лица. Объектом налогообложения служит стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Ставка налога установлена в размере 5% от величины фактических затрат на рекламу, то есть максимально разрешенная законодательством. Расчет налога представляется налоговой инспекцией ежеквартально.

      Использование земли в России является платежным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, нормативная  цена земли. Собственники земли, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

      Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, которым предоставлена земля в собственность, владение или аренду на территории РФ.

      Объектами налогообложения земельным налогом  и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам.

      Местные органы власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий  плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Налоговые ставки

 

      Величина (ставка) налога играет определяющую роль в системе налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям. Фиксированный размер ставок и их стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов.

      Построение  динамики налогообложения может  быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным.

      При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от величины получаемого налогоплательщиком дохода.

Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение ставки налога в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика.

Регрессивное налогообложение, напротив, характеризуется уменьшением величины налога при возрастании дохода.

       Уровень ставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение ставок увеличивает поступления в бюджет до тех пор, пока не становится избыточным, и поступления начинают сокращаться. Эта зависимость называется кривой Лаффера.  
 
 
 

 

         ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    2.1. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Возникновение налогообложения

 

      ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Возникновение налогообложения

 
 

      Предпосылкой  для возникновения налогов стало  формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями. Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.