Расчет затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Наименование статей	Сумма затрат (руб.)	Обоснование
1	2	3	4
1	Заработная плата цехового персонала.	1536000	См. табл. 6
2	Отчисление на социальное страхование	460800	30 % от п. 1
1	2	3	4
3	Охрана труда.	210709	3,7 % от зарплаты основных  и  производствен. рабочих (см. табл. 3 п. 2)
4	Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хозяйственно-бытовые нужды.	4618935	75 % от п. 4. табл. 3 (условно без расчета)
5	Амортизация зданий и сооружений
6	Текущий ремонт
7	Прочие неучтенные расходы
Итого		6826444

 

 

Таблица 10. Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала за базовый год.

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1	2	3	4	5
1	Начальник цеха	1	20000	240000
2	Мастер	3	16000	576000
3	Лаборант	4	10000	480000
4	Уборщица	2	7000	168000
	Итого	10		1464000

Таблица 11. Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала на отчетный год.

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1	2	3	4	5
1	Начальник цеха	1	20000	240000
2	Мастер	4	16000	768000
1	2	3	4	5
3	Лаборант	3	10000	360000
4	Уборщица	2	7000	168000
	Итого	10		1536000

 

6. Общехозяйственные расходы  включают содержание зданий и  сооружений, амортизацию основных  средств, производство испытаний, опытов, текущий ремонт основных средств  и прочие расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Их можно условно принять без  расчета на уровне 75 % от основной  заработной платы основных и  вспомогательных рабочих (75 % от п. 4 табл. 3).

7. Внепроизводственные расходы  можно условно принять на уровне 2% от заводской себестоимости  производства продукции

 

 

3. Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия

3.1  Финансовые  показатели оценки деятельности  предприятия

 

Денежная оценка деятельности предприятия производится при помощи следующих показателей финансовых результатов:

• прибыли от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыли от прочих реализаций;
• доходов и расходов от внереализационных операций;
• налогооблагаемой прибыли;
• чистой прибыли.

 

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  - это балансовая прибыль предприятия или убыток. Расчет производится по формуле:

,

где Рб – балансовая прибыль или убыток;

Ррп – прибыль или убыток от реализации продукции, работ, услуг;

Рпр- результат от реализации продукции подсобных и вспомогательных  производств, основных фондов и иного имущества предприятия;

Рвро- результат (сальдо) от внереализационных операций;

Рпд -  прибыль от посреднической деятельности.

Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает результат от реализации продукции, работ, услуг (Рпр):

,

где Врп – выручка от реализации продукции, работ, услуг;

Срп – себестоимость реализационной продукции.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг определяется без налога на добавочную стоимость.

 

Себестоимость реализационной продукции включает в себя  следующие элементы:

• материальные затраты;
• амортизационные отчисления на полное восстановление;
• расходы на оплату  труда;
• прочие расходы.

 

Результат от реализации основных фондов и иных материальных ценностей:

(первонач., остат.),

где ЦР – продажная (рыночная) цена;

Цп (первонач., остат.) – первоначальная или остаточная  стоимость имущества, скорректированная на индекс инфляции.

 

В состав доходов и расходов от внереализационных операций (Рвро) включаются:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций   и возмещение убытков, кроме санкций по платежам в бюджет.

Прибыль от посреднической деятельности:

,

 

где Упд - наценка на продукцию несобственного производства без налога на добавленную стоимость (стоимость посреднической услуги);

 

Спд – себестоимость реализации продукции несобственного производства.

 

Базой экономического анализа финансовых результатов является принятая для всех предприятий независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли.

Модель отражает механизм формирования и распределения финансовых  результатов, присущий всем предприятиям различных организационно-правовых форм (приложение 1).

 

 

3.2  Направления  использования чистой прибыли

Полученная чистая прибыль предприятия распределяется им самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования прибыли осуществляется  через налоги, налоговые льготы и экономические санкции.

Для расчета в базовом году налог на прибыль условно принимается в размере 20 % от прибыли, подлежащей налогообложению.

 

3.3 Анализ динамики  показателей финансовых результатов  деятельности предприятия за  два года

Для анализа и оценки уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия пользуются данными таблицы 12.

   Таблица 12. Показатели деятельности предприятия.

№ п/п	Показатель	Базовый вариант	Отчетный период по варианту задания*	Изменения %
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства	15124,08	37796,22	149,9
2	Себестоимость реализованной  продукции	13151,37	31761,53	141,5
3	Прибыль от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, тыс. руб.	1972,71	6034,69	205,9
4	Результат  от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	75
5	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	10
6	Балансовая прибыль, тыс. руб.	2112,71	6214,69	194,15
7	Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб.	2112,71	6214,69	194,15
8	Налог на прибыль	422,54	1242,93	194,15
9	Чистая прибыль, тыс. руб.	1690,17	4971,76	194,15
1	2	3	4	5
10	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	86,96	0,84	-99,03
11	Рентабельность, %	15	19	26,6

 

 

 

3.4 Анализ динамики  показателей результатов хозяйственной  деятельности предприятия за  два года

 

3.4.1 Анализ использования  основных средств

 

Показатели, характеризующие использование основных фондов считаются за два периода, а затем производится сравнение.

 

          Таблица 13.  Показатели использования основных средств.

 

Показатели	Базовый	Отчетный	Изменение, %
Фондовооруженность	0,24	0,22	-8,3
Фондоотдача	2,35	5,75	144,68
Фондоемкость	0,42	0,17	-59,5
Фондорентабельность или рентабельность основных средств	0,33	0,94	184,84

 

1.Фондовооруженность труда - общий показатель, характеризующий  оснащенность работников предприятия  основными фондами (табл.9). Она рассчитывается  как отношение  средней годовой  стоимости ОПФ к среднесписочной  численности работников.

 

Базовый Фв=

Отчетный Фв=

 

Вывод: Фондовооружённость понизилась на 8,3%- это означает, что оснащенность работников предприятия в сфере материального производства основными производственными фондами снизилась. В конечном итоге предприятие может потерять конкурентоспособность.

 

2.Фондоотдача - выпуск продукции  в стоимостном выражении на  единицу (рубль) стоимости основных  производственных, фондов является  наиболее общим показателем эффективности  использования основных средств.

Она рассчитывается путем деления объема произведенной в данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот период, стоимость основных производственных фондов (Ф):

.

Базовый V=

 

Отчетный V=

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

 

3.Фондоемкость продукции (показатель обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании  основных производственных фондов.