Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

 

Заработная плата остальных категорий ППП (руководителей, специалистов и служащих) по плану рассчитывается в таблице 6. Для  специалистов вместо разрядов указывается категория, в соответствии с которой оклады изменяются.

Таблица 6. Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих

 

Руководители, специалисты, служащие	Численность по штату	Оклад в месяц, руб.	Доплаты и надбавки к окладу, руб.	Годовой фонд зарплаты,  руб
Начальник	1	15000	4500	234000
Зам. начальника	2	12000	3600	374000
Специалисты высшей категории	6	10000	3000	936000
Итого:	9	-	11100	1544000

 

Годовой фонд заработной платы руководителей и специалистов определяется произведением  месячного оклада с учетом доплат и надбавок к окладу на 12 месяцев, так как руководителем и специалистам предоставляется месячный отпуск.

Например, для зам. начальника: (12000+(3600*2))*12=374000.

Важным показателем является средняя зарплата по группам ППП и в целом по предприятию, которую следует определить делением соответствующего фонда зарплаты на численность ППП данной группе.

ЗПсрИТР=1544000/9=171555,5 тыс. руб.

 

 

 

 

 

4. Смета затрат на производство  и реализацию продукции

Одним из важнейших разделов экономического (управленческого) анализа деятельности промышленных предприятий является изучение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции.

К затратам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся:

1. Материальные затраты

2. Расходы на оплату труда

3. Сумма начисленной амортизации

4. Прочие расходы

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка используемых в процессе произвоства природных ресуров, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во сколько предприятию обошлось производство продукции.

Себестоимость:

• Общая себестоимость — сумма затрат на производство всего объема продукции.
• Индивидуальная себестоимость — затраты на производство только одного изделия.
• Средняя себестоимость — определяется делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции.

Виды себестоимости:

• Производственная себестоимость — затраты, связанные с процессом производства продукции (от запуска производства до отгрузки на склад готовой продукции)
• Полная себестоимость — сумма расходов, связанных с производством продукции и расходов по ее реализации (производственная себестоимость + коммерческие расходы).

Коммерческие расходы — затраты на упаковку, транспортировку и рекламу.

Снижение себестоимости продукции является основным направлением увеличения прибыли  и повышения уровня рентабельности.

 Все  затраты на производство и  реализацию продукции отражаются "Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции"  Таблице 7.

 

Таблица 7. Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции

 

 

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
	За год	За IV кв.
Материальные затраты– всего: в том числе:	19000	4750
сырье и материалы	18000	4500
вспомогательные материалы	350	87,5
топливо	300	75
энергия	350	87,5
Затраты на оплату труда ППП – всего: в том числе по группам:	4934,9184	1233,720
Основные рабочие	2348,326	587,0815
Вспомогательные рабочие	1440,994	360,2485
Руководители, специалисты, служащие	577,200	144,3
Договоры долгосрочного страхования, 12%	454,7184	113,670
Добровольное личное страхование, 3%	113,68	28,42
3.  Амортизационные отчисления	686,82	171,705
4. Прочие затраты –всего в том числе:	3745,2567	936,31417
Фонд социального страхования РФ (2,9%)	143,1127	35,778175
Федеральный бюджет (20%)	986,98	246,745
Фонд обязательного медицинского страхования(3,1%)	152,99	38,2475
10% от всех расходов	2462,174	615,5435
5.  Итого затрат на  производство	28366,99	7091,7475
6. Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	-2836,699	-709,1747
7.  Производственная  себестоимость товарной продукции	25530,291	6382,5727
8. Коммерческие  расходы	1276,51	319,1275
9.  Полная себестоимость  товарной продукции	26806,801	6701,7002

В расходы на оплату труда, кроме затрат на оплату труда ППП, рассчитанную ранее в таблицах 5 и 6, включаются затраты на обязательное и добровольное страхование работников и негосударственное пенсионное обеспечение. В курсовой работе рассчитаны следующие виды этих расходов:

а) выплаты по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования (не выше 12% от общей суммы расходов на оплату труда);

б) выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающего оплату медицинских расходов (не более  3% от суммы расходов на оплату труда);

Для расчета перечисленных расходов условно принят удельный вес застрахованных работников в общей численности ППП – 50 %.

Прочие расходы являются разнообразными. В курсовой работе рассчитана сумма единого социального налога, начисленная от общего ФОТ (с учетом затрат по страхованию), то есть:

- отчисления федеральный бюджет (20%);

- отчисления в фонд социального страхования (2,9%);

- отчисления в фонд медицинского страхования (3,1 %).

Остальные виды прочих расходов приняты в размере 10 % от всех рассчитанных выше расходов (т.е. материальных расходов, расходов на оплату труда и суммы амортизационных отчислений).

Изменение остатков незавершенного производства равно 10% от  суммы затрат на производство продукции.

Коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции равны 5% от производственной себестоимости.

 

5. Расчет прибыли, рентабельности  и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей  рентабельности 

Целью любого предприятия является прибыль, как важнейший показатель деятельности организации, однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов, огромное значение также имеет, какие средства были вложены для получения этой прибыли. Одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным ресурсам.

Рентабельность и прибыль – показатели, которые четко отражают эффективность деятельности предприятия, рациональность использования предприятием своих ресурсов, доходность направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т.д.).

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере производства в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли выражается в натуральных (денежных) единицах, а уровень прибыли в относительных. Обе эти характеристики позволяют проводить сравнение и анализ как деятельности самого предприятия во времени, так и проводить сравнение и анализ предприятий между собой.

В упрощенном виде прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и с отрицательным знаками.

Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация, позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.

Существуют различные виды прибыли:

• Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль – показатель эффективности производства.
• Прибыль от реализации – это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.
• Прибыль до налогообложения – отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.
• Налогооблагаемая прибыль – рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы.
• Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к распределению) – это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т. д.).

Прибыль от реализации товарной продукции (Прп) рассчитаем по формуле:

Прп = Врп – Срп,  руб.     

где:    Врп – выручка от реализации товарной продукции, руб.;

Срп – полная себестоимость реализуемой продукции, руб.

Прп=38400 – 26806,801 = 11,593,199 руб.

Прибыль от реализации продукции принимаем за налогооблагаемую прибыль (Пнал.), но при этом учитываются налоги, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. К ним относятся:

Налог на имущество организации (приняты в размере 2,2 % от суммы среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств) Ним.

Пнал= Прп – Ним, руб.;

Ним=(ОПФср.год+Нсов)*2,2%

Ним=(5689,5+2207,245)*0,022=173,72

Таким образом: Пнал = 11593,199 – 173,72= 11420,27

Налог на прибыль (Н) рассчитывается по формуле:

Н = Пнал· Сп,    руб.;                                                                                  

где:

Сп – ставка налога на прибыль, в процентах (20%).

Н = 11420,27*0,2=2284,054 руб.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Пч = Пнал – Н,    руб.

Пч = 9943,839 - 1988,7678 = 9136,216 руб.

Анализ эффективности деятельности организации невозможен без учета показателей рентабельности.

Рентабельность больше 0% - значит, что проект прибыльный. Чем меньше рентабельность, тем меньше предприятие зарабатывает. Нулевая рентабельность означает, что предприятие тратит на производство продукции столько же, сколько получает от его продажи, тоесть работает в ноль. Если рентабельность отрицательная, то себестоимость превышает выручку от продаж, предприятие работает себе в убыток, производя и продавая эту продукцию.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Далее рассчитаем рентабельность производства и продукции по прибыли от реализации продукции по известным формулам.

Рентабельность производства:

Rпроиз = 11420,27/(5689,5+2207,245)*100%=142,34%

Рентабельность продукции:

Rпр = 11420,27/25530,291*100%=44%

5.2 Расчет  точки безубыточности

 

Точка или норма безубыточности является важным элементом операционного анализа и служит для  определения границ, за которыми предприятие будет прибыльным.   

В курсовой работе определим  норму безубыточности графическим способом. Для этого предварительно рассчитаем сумму условно – постоянных и условно – переменных расходов  в себестоимости. В данной таблице в состав прочих расходов, рассчитанных в таблице 7, включаем коммерческие расходы.

Данные по расчету суммы условно – постоянных и условно – переменных расходов  в себестоимости указаны в таблице 9.

 

 

Таблица 8

Условно -  постоянные и условно – переменные расходы в себестоимости продукции, тыс. руб.